Каталог статей

Нуретдинова А.Г., Нугуманов А.Р.

Необходимость и последствия замены единого социального налога страховыми платежами

В настоящее время население России является демографически старым. Если сегодня средний возраст населения нашей страны равен 37,3 года, то к 2050 г., по оценке ООН, он увеличится до 50,9 лет. С экономической точки зрения старение населения трудоспособного возраста при прочих равных условиях создает дополнительные препятствия для экономического роста и повышения производительности труда, требует выработки совершенно новых подходов и в социальной сфере, прежде всего в области здравоохранения и пенсионного обеспечения населения. Неизбежное сокращение экономически активного населения, увеличение числа людей пенсионного возраста приводят к тому, что бюджетные социальные отчисления увеличиваются катастрофически быстро.

Для сбалансирования пенсионной системы Российской Федерации Министерство здравоохранения и социального развития предложило проект о замене единого социального налога на взносы в Пенсионный фонд, фонды социального и медицинского страхования. Предполагается, что уже с 2010 года работодатели будут отчислять государству 34% вместо нынешних 26% от фонда заработной платы. 26% пойдут в Пенсионный фонд, 8% - в фонды социального и медстрахования. 

На сегодняшний день единый социальный налог в России один из самых низких в Европе. Самые значительные отчисления на социальное страхование  и  обеспечение (2-е место в структуре налогов  своих  стран)  производят  налогоплательщики Нидерландов, Швеции и США.

Например, в Швеции общая сумма начислений на  фонд  оплаты  труда составляет 38%.

Конечно, опыт западных стран вполне применим в современных условиях России, если его не слепо копировать, а перенимать лучшее, обязательно учитывая особенности сложившейся ситуации в экономической и социальной сфере России.

Российские организации и предприниматели отрицательно встретили нововведение, утверждая, что замена налога и увеличение ставки приведут к повышению налоговой нагрузки. Действительно, увеличение налоговой нагрузки произойдет, но неравномерно - сильнее всего фискальное бремя вырастет на средние зарплаты (в районе до 30 тыс. руб.), а также на начисления любого размера занятым в малом бизнесе. Рассмотрим различные уровни заработной платы. При зарплате в 10 тыс. руб. в месяц эффективная ставка платежа увеличивается на восемь процентных пунктов — с 26% до 34%. При зарплате в 30 тыс. руб. из-за отмены регрессии увеличение эффективной ставки будет самым значительным — 11,6 пунктов (с 22,4% до 34%). При более высоких зарплатах реальная ставка увеличивается не так стремительно. При зарплате 60 тыс. руб. в месяц — на 4,7 пункта (с 14,9% до 19,6%), при 120 тыс. руб. в месяц — всего на 1,4 пункта (с 8,4% до 9,8%). Это, скорее всего, является стимулом к повышению заработной платы работникам (как и при едином социальном налоге). Для организаций и предпринимателей, уплачивающих единый налог на вмененный доход или перешедших на упрощенную систему налогообложения, а значит освобожденных от ЕСН, нагрузка вырастет более чем в два раза — до 34% вместо 14%.  

Повышение единого социального налога может отрицательно повлиять на российские предприятия обрабатывающей промышленности, финансовый сектор, компании с большой долей инновационной составляющей, то есть на предприятия, где на зарплату приходится большая часть всех расходов.

В конце концов такая ситуация может привести к тому, что часть компаний обанкротится, часть уйдет в тень. А это значит, что государство не дождется увеличения налоговых отчислений и дефицит социальных фондов станет еще больше.

Но замена ЕСН страховыми платежами все-таки необходима обосновано. Главное, важно понять, что в настоящий момент промышленники и предприниматели озабочены тем, что в это сложное время, когда кредитный капитал имеется в недостаточном объеме, при введении новой системы по замене социального налога ЕСН на страховые взносы предприятия будут находиться в более сложной ситуации. Поэтому решение Правительства сохранить ставку страховых взносов, которые придут на смену единому социальному налогу (ЕСН) в 2010 году, в размере 26% до 1 января 2011 года не должно создавать жестких условий ведения бизнеса.