Коновалов Ю.И.

Осуществление контроля оффшорных зон

Основной целью данной статьи является исследование особенностей оффшорных зон и обоснование контроля со стороны институциональных организаций за оффшорными компаниями.

Теоретической и методологической основой исследования являются труды известных специалистов в области изучения оффшорных зон: Ходов Л.Г., Черкухин В. Чашин А. Н., Галата К. А [1,2,3,4].

С момента зарождения современных офшорных зон правительствами развитых стран (которые в наибольшей степени недовольны их деятельностью) ведется  интенсивная борьба против офшоров и их пользователей. В последние годы в связи с общей глобализацией международного бизнеса возросло как участие офшорного сектора в мировой экономике, так и озабоченность мирового сообщества проистекающими отсюда потенциальными угрозами для мировой финансовой системы.

При создании для предпринимателей льготных налоговых условий, оффшоры переманивают в свою казну существенную часть средств, которые могли поступить в бюджет страны со стандартной системой налогообложения. По сути, для государства оффшорная зона – это механизм, который позволяет получать сверхприбыль, пренебрегая при этом экономическими интересами других стран.

 С точки зрения самих оффшорных юрисдикций, т. е. государств, предоставляющих налоговые льготы, ситуация видится несколько иначе. Каждая страна имеет свои уникальные условия – одна богата природными ресурсами, другая – рабочей силой и научным  потенциалом, третья – радует плодородной землей. В большинстве же оффшорных юрисдикций чуть ли не единственным «национальным ресурсом» является именно возможность привлечения международных инвесторов с помощью устанавливаемых правительством привилегий, таких как низкие налоговые ставки, создание для них благоприятного инвестиционного климата в целом, простоту регистрации, сохранение тайны и др.

Перемещение финансового бизнеса в оффшорные юрисдикции представляет столь же закономерным процессом, как и перемещение  производства, скажем бытовой техники из США и Европы – в Китай и Малайзию. Следовательно речь идет о конфликте интересов двух разных групп государств, а не о «несчастной» конкуренции [4].

Главную роль в противодействии нечестной налоговой конкуренции играет Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР)  и FATF (Financial Action Task Force - Международная группа по борьбе с отмыванием доходов)[5].

Созданная как форум по выработке эффективных социально-экономических стратегий, в последние годы эта организация существенно расширила сферу своего влияния. Сотрудничая со всеми государствами и объединениями, а также неправительственными организации, ОЭСР способствует на глобальном уровне развитию обмена информацией и всестороннего международного сотрудничества.

 На сегодняшний момент в эту организацию входят 34 государств, в том числе большинство крупнейших индустриальных государств мира [3].

 Организация экономического сотрудничества и развития  предлагает следующие условия признания страны пагубных преференциальных налоговых режимов на сегодняшний день:

1) нулевые или номинальные ставки налогообложения;

2) строгая секретность и отсутствие эффективного обмена информацией (с налоговыми и иными органами других государств);

3)  недостаточная прозрачность в действиях государственных органов по применению законов и установления правил;

4) отсутствие действительности транзакций (имеется в виду операции не ведущие к возникновению добавленной стоимости на территории государства или юрисдикции этой компании осуществляющей эти транзакции).

 Что касается методов борьбы с вредоносной налоговой конкуренции, то ОЭСР не имеет полномочие на какие-либо санкции, она лишь может дать рекомендации. Эти рекомендации представлены ниже [4]:

1. Рекомендации по формированию внутреннего законодательства

2. Рекомендации относительно международных налоговых договоров – включение в соглашения об избежании  двойного налогообложения страны

3.  Рекомендации относительно развития международного сотрудничества.

Под натиском мирового общественного мнения в лице ОЭСР и FATF, а также под давлением отдельных государств, прежде всего США, оффшорные страны вынуждены идти на радикальный пересмотр своего законодательства и принимать соответствующие меры:

1) Снижать степень банковской тайны. Уже сейчас во многих странах мира, в том числе почти во всех оффшорных зонах, приняты законодательства против отмывания денег в соответствиями с рекомендациями FATF, делающие банковскую систему прозрачной для властей и обязывающие банки требовать "прозрачности" от своих клиентов.

2) Повышать уровень прозрачности корпоративных структур. Те же законы об отмывании предполагают расширение возможности доступа властей к информации о реальных владельцах компании, пусть даже "прикрытых" номинальными держателями акций или акциями на предъявителя. Во многих юрисдикциях предъявительские акции уже запрещены, и этот процесс будет продолжаться.

3) Расширять международный обмен налоговой информацией. Большинство налоговых убежищ уже подписались под соответствующими требованиями ОЭСР. Оффшорные зоны наперебой заключают соглашения об обмене информацией - первым делом с США.

Те оффшорные зоны, которые отказываются принять условия предъявленного им ультиматума, превращаются в изгоев. Эпохе примитивного уклонения от налогов, а тем более отмывания капиталов при помощи "подпольных" оффшоров приходит конец. Он наступит не сразу, ведь помимо готовности оффшорных зон к сотрудничеству требуется еще достаточный уровень развития законодательства и административной практики, как их самих, так и налогооблагаемых стран.

Список использованной литературы:

1. Ходов Л.Г. Международное налоговое планирование и оффшорный бизнес//Внешнеэкономический бюллетень.- 2003.- №3.- С.4-16.

2. Черкухин В. Новая международная экономика: некоторые характеристики и противоречия // Власть.- 2002,- №11,- С. 3-8,

3. Чашин А. Н. Оффшорные зоны: правовое регулирование. Изд. дело и сервис,  2010 г. 64 с. ISBN: 978-5-8018-0465-1

4. Оффшорные зоны. Контроль и международное сотрудничество на современном этапе [Текст] / Галата К. А. // Международная экономика. - 2011. - N 2

5. Чернявский С.П. Международный оффшорный бизнес и банки ,М-2006