Лысюк Р.С.

Направление совершенствования аудита кредитоспособности

Таблица 1- Направления анализа кредитоспособности по денежному потоку

Показатели	Обозначения
1.Измеряются и анализируются чистые инвестиционные средства в отношении клиента	ЧИС- чистые инвестиционные средства
2.Измеряются и анализируются потоки доходов, полученные от клиентов	∑Д- общий поток доходов, полученных от клиентов
3.Измеряются и анализируются потоки прямых расходов, связанных с обслуживанием клиентов	∑С –общий поток расходов по обслуживанию и кредитованию клиента
4.Рассчитываются результатирующие финансовые показатели в отношении клиентов	ЧД-чистый доход,  До%- процентный доход от обслуживания  Дк%- процентный доход от кредитования

   По факторам указанным в таблице составляется рейтинговая оценка кредитополучателя за определенный экономистом временной интервал Осуществляется группировка и анализ информации о клиенте, получаемой банком на основании внутренних сведений, далее  осуществляется расчет ресурсной  зависимости клиента и банка (табл. 2).

Таблица 2  - Анализ ресурсной зависимости кредитодателя и кредитополучателя

Показатель	Характеристика   и алгоритм расчета
1.Ресурсы, предоставленные клиентом банку (Рк)	Включаются средние за отчетный период (кредитовые) остатки  по расчетным (Рк1), текущим (Рк2), депозитным (Рк3), бюджетным (Рк4), карт-счетам (Рк5), счетам по расчету чеками (Рк6),  счетам специального режима (Рк6) и др.: Рк = Рк1+Рк2+Рк3+…+Ркn
2.Ресурсы, предоставленные клиенту банком (Рб)	Суммируются средние остатки по всем кредитным счетам
3.Чистые инвестированные средства (ЧИС)	Разница между кредитными ресурсами, предоставленными банком клиенту  (Рб)  и объемом всех ресурсов предоставленных клиентом банку (Рк) в виде остатков денежных средств на счетах, открытых в банке. Расчет проводится отдельно по рублевым и валютным счетам  в рублевом эквиваленте. Кредитные ресурсы предоставленные банком минус ресурсы предоставленные банку :Рб-Рк. Если Рб >Рк , то клиент является чистым дебитором банка, т.е. банк кредитуя клиента предоставляет ему больше ресурсов, чем получает от него. Если Рб< Рк, то клиент является чистым кредитором банка, т.е. клиент инвестирует банк, предоставляя ему больше ресурсов, чем получает от него.

       После оценки обоюдной ресурсной  зависимости осуществляется анализ кредитоспособности по потоку денежных  доходов (∑Д), полученных от клиента и расходов (∑С) произведенных в пользу клиента (табл.3).

Таблица 3 –Показатели для анализа кредитоспособности и управления потоком доходов от кредитополучателя

Показатели	Характеристика   и алгоритм расчета
1.Проценты по кредитной задолженности (Д%)	Определяется путем суммирования платежей клиента  по счетам группы 80 «Процентные доходы»
2.Комиссии по расчетно-кассовому обслуживанию, предоставление гарантий, конверсионные операции, некоторые операционные расходы (Дк)	рассчитывается путем суммирования платежей клиента по соответствующим счетам  группы  81 «Комиссионные доходы»
3.Доход от размещения банком чистых инвестиционных средств Дчис	рассчитывается только при условии, если ЧИС<0. ; (-ЧИС)* ПС%*90) 360*100, Где ПС%- средняя процентная ставка по кредитам в отчетном квартале (90 дней).
4.Доходы банка, связанные с уменьшением резерва по активам подверженным риску (Дср)	При определении показателя Дср в расчет принимаются обороты по соответствующим  счетам группы 84 «Уменьшение резерва» и группы 94 «Отчисления в резервы».
5.Сумма доходов от обслуживания клиента-кредитополучателя (∑Д)	∑Д = Д%+Дк+Дчис+ Дср

         Далее необходимо сравнить измерение и оценку расходов банка, связанных с обслуживанием и кредитованием клиента (табл. 4.).

Таблица.4 - Показатели для анализа кредитоспособности и управления потоком расходов  по кредитополучателю

Показатели	Характеристика   и алгоритм расчета
1.Проценты, уплаченные клиенту, включая плату за остатки по счетам (С%)	В расчет принимаются данные по соответствующим счетам клиента и по счетам группы «Процентные расходы».
2.Расходы банка на формирование фонда обязательных резервов (Сфор)	Величина затрат, связанная с формированием фонда обязательных резервов определяется исходя среднего за отчетный период объема ресурсов, использованного  клиентом и норматива отчислений в фонд обязательных резервов, размещаемый в НБ РБ (ФОР) и выраженный в виде десятичной дроби:  ( Рб*0,фор)*90*ПС%               360*100 где 0,фор-  норматив отчислений в ФОР, выраженный десятичной дробью; ПС%- средняя процентная ставка по платным привлеченным ресурсам в отчетном квартале (90 дней).
3. Расходы связанные с обеспечением клиента ресурсами (Ср)	рассчитывается только при условии, если ЧИС>0. ; (ЧИС)* ПС%*90) 360*100, где ПС%- средняя процентная ставка по платным привлеченным ресурсам  в отчетном квартале  (90 дней).
4.Расходы, связанные с созданием резервов на возможные убытки по активам подверженным риску, а также не полученные доходы от клиента (Сур)	При определении показателя Сур в расчет принимаются обороты по соответствующим  счетам группы 84 «Уменьшение резерва» и группы 94 «Отчисления в резервы».
5.Сумма расходов по обслуживанию и кредитованию клиента (∑С)	∑С= С5+Сфор+ Ср+Сур

       На основании данных о полученных от клиента доходах и понесенных расходах по обслуживанию и финансированию клиента  проведем расчет  кредитоспособности клиента банка.

Таблица 5 –Оценка деловой активности клиента банка

Показатели	Характеристика   и алгоритм расчета
1.Чистый доход от обслуживания и кредитования клиента (ЧД)	Доходы,  полученные от клиентов минус прямые расходы, связанные с обслуживанием клиентов: ЧД= ∑Д -∑С.
2.Доходность обслуживания и   (Да%);	Отношение чистого дохода от обслуживания клиента к общей массе затрат, связанных с его обслуживанием:   Да% =ЧД/∑С *100
3.Доходность чистых инвестированных ресурсов (Д чис %)	Отношение чистого дохода  от обслуживания клиента к чистым инвестированным средствам: Д чис% = ЧД/ЧИС*100

        По итогам проведенного анализа составляются рейтинги кредитополучателей.

 по следующим критериям: средние остатки на счетах клиента, открытые в банке; чистые инвестированные фонды во всех валютах в рублевом эквиваленте; чистые инвестированные фонды в национальной валюте;  чистый доход (убыток) от обслуживания клиента;  доходность обслуживания; доходность кредитования.  Рейтинг клиентов-кредитополучателей характеризует деловую активность кредитополучателя,  составляется исходя из их экономической значимости для банка, что позволяет строить кредитно-депозитную политику с учетом индивидуального подхода к каждому клиенту.

     Вторым этапом аудита кредитоспособности является построение модели анализа денежного потока (МДП), построенная на группировке элементов притока и оттока средств по сферам управления организацией.

Таблица 6. -  Оценка денежного потока организации  (млн р.)

Показатели

I. Средства от прибыльных операций, прибыль

1. Прибыль

2.Амортизация

3.Резерв на покрытие предстоящих расходов и платежей (резерв будущих расходов)

4.Валовый денежный поток ( стр.1+2+3)

II.Поступления (расходы) по текущим операциям.

5.Увеличение (-) или уменьшение (+) дебиторской задолженности по сравнению с предыдущим периодом.

6.Увеличение (+) или уменьшение (-) кредиторской задолженности по сравнению с предыдущим периодом.

7.Увеличение (-) или уменьшение (+) запасов и затрат по сравнению с предыдущим периодом.

8.Чистый операционный денежный поток (стр.4+5+6+7)

III Финансовые обязательства

9.Отчисления в спец фонды за счет прибыли данного периода.

10.Расходы по уплате процентов

11.Дивиденды

12. Денежный поток после формирования фондов, уплаты процентов и дивидендов (стр.8-9-10-11)

IV.Другие вложения средств

13.Налоги и другие обязательные платежи

14.Вложение средств в основные фонды

15.Увеличение (-) или уменьшение (+) по прочим краткосрочным и долгосрочным активам

16.Увеличение (+) или уменьшение (+) по прочим краткосрочным и долгосрочным пассивам

17.Увеличение (-) или уменьшение (+) нематериальных активов

18.Прочие доходы (-) или расходы(+)

19. Общая потребность в финансировании (стр.12-13+/-14+/-15+/-16+/-17+/-18)

V. Требования по финансированию.

20.Краткосрочные кредиты. Уменьшение (-) или увеличение (+) по сравнению с предыдущим периодом.

21.Долгосрочные кредиты. Уменьшение (-) или   увеличение (+).

22.Увеличение (+) или уменьшение (-) уставного фонда

23. Чистый денежный поток (ЧДП)

        Анализ денежного потока позволяет сделать выводы о недостатках управления предприятием.  Далее определяется комплексный коэффициент кредитоспособности исходя из значений деловой активности и обеспеченности долговых обязательств средствами организации.

Таблица 7- Расчет комплексного коэффициента кредитоспособности кредитополучателя

Показатели	Алгоритм  расчета
1. Чистый денежный поток (ЧДП) ( Стр.23 табл. 6)
2. Сумма долговых обязательств (СДО)
3. Коэффициент обеспеченности долговых обязательств средствами       Одо	ЧДП/ СДО
4. Коэффициент доходности обслуживания  (Да) (стр. 2 табл.5)	Да =ЧД/∑С
5.  Коэффициент  доходности чистых инвестированных средств  ( Дчис) (стр. 3 табл. 5)	Д чис=ЧД/ЧИС
6. Комплексный коэффициент кредитоспособности Кб (рассчитывается в банке)	3√ Одо*Да*Дчис= Кб
7. Комплексный коэффициент кредитоспособности Кк (рассчитывается кредитополучателем )	√Одо*Да*Дчис = Кк
8. Класс кредитоспособности (1 класс – 1,0; 2 класс  - 0,75; 3 класс – 0,30; 4.класс - 0,25; 5 класс – 0,2)

        Таким образом, расчет комплексного показателя кредитоспособности позволяет определить класс кредитоспособности   исходя из комплексной оценки деловой активности организации (Да), доходности чистых инвестированных средств (Дчис), обеспеченности долговых обязательств финансовыми денежными средствами (Одо) и заинтересованности в кредитополучателе  как клиенте банка. Комплексный показатель кредитоспособности учитывает заинтересованность банка в обслуживании и кредитовании клиента, а также его надежность и безопасность с точки зрения  кредитного обслуживания.