Бурнашева В.Р., Нурлыбаева С.Н.

Перспективы и направления совершенствования налоговой системы РК через гармонизацию налоговых отношений

Подобная оценка, данная в целом, позволяет объективнее судить о реальности, но отнюдь не перечеркивает задачу улучшения налоговой системы, приведения ее постоянно в соответствие с текущими проблемами экономической политики.

Вот почему остаются актуальными проблемы совершенствования и повышения эффективности налоговой системы. Отражая диалектику рынка, специфику местных условий и современных требований, сегодня они становятся все сложней и острей, все больше сталкиваются с решением принципиально новых задач, что связано с увеличением использования различных функций, как самих налогов, так и функциональных особенностей механизма управления ими.

       Необходимость постоянного преодоления этих естественных противоречий, направленная на либерализацию методов государственного регулирования экономики, снижение угрожающего роста инфляции и бюджетного дефицита, является наглядным проявлением действия закона единства и борьбы противоположностей внутри самой налоговой системы. Поэтому очень важен глубокий анализ налоговых отношений, которые являются важнейшей составляющей всей бюджетно-финансовой системы. В этой связи возникает необходимость всестороннего рассмотрения понятия "гармонизация", и ее применение к сфере налогообложения.

Гармонизация (гр. harmonikos - слаженный, соразмерный) - согласование конъюнктурных, финансовых, социальных и внешнеэкономических мероприятий различных государств друг с другом, которое может обеспечить продуктивную совместную экономическую политику.

Рассмотрим и сопоставим значение словосочетания  "гармонизация налогов" по Бизнес-словарю:

Гармонизация налогов - система мер по координации налоговых систем и налоговой политики государств, входящих в международные союзы или объединения, заключающаяся в выравнивании в ставках налога различных государств и устранении двойного налогообложения.

Гармонизация налоговых отношений является одним из главных условий успешного осуществления любой налоговой реформы. Как свидетельствует мировой опыт, она обречена на провал, если население не будет считать ее во всех отношениях необходимой и справедливой и, в качестве таковой, на всех стадиях и этапах не будет решительно поддерживать ее.

То состояние неустойчивого динамического равновесия, которое называется гармонизацией налоговых отношений и выражается в установленном под регулирующим воздействием рынка оптимальном, то есть объективно необходимом и достаточном уровне налогового бремени, достигается в столкновении и приведении к общему знаменателю в основном не совпадающих, а то и противоположных интересов участвующих в налогообложении сторон.

Все это обуславливает объективную необходимость пристального внимания к налоговой системе и глубокий анализ налоговых отношений.

В качестве использования опыта зарубежных стран можно рассмотреть практику гармонизации налоговых систем. Развитие интеграционных процессов не могло не внести изменений в налоговую и таможенную политику. Создание региональных таможенных союзов – процесс, начавшийся в рамках Европейского Союза (ЕС) и постепенно охвативший и другие регионы. К единому таможенному пространству переходят некоторые страны в рамках Содружества Независимых Государств (СНГ).

Опыт создания региональных таможенных союзов позволяет выделить ряд общих характеристик. К ним относятся: снятие всех ограничений по импорту из стран, вступивших в союз; отмена национальных форм контроля за импортом (в том числе количественных ограничений), введение единообразных правил торговли товарами, организация общих таможенных постов вместо национальных; отмена досмотра транспортных средств, доставляющих грузы, и некоторые другие.

Создание единых региональных таможенных пространств идет одновременно с принятием мер по межгосударственному регулированию цен. Наиболее общим принципом западноевропейской интеграции является свобода конкурентных отношений. Вместе с тем в качестве инструмента экономического слияния используется межгосударственное регулирование цен.

Однако таможенные блоки и единая политика в области ценообразования не способны создать полноценного единого экономического пространства. Для этого еще необходимо гармонизировать национальные налоговые системы. Как нет абсолютно идентичных государств, так нет и национальных налоговых систем, которые бы полностью повторяли друг друга. Однако интеграция объективно предполагает движение государств в этом направлении.

Во всех странах, входящих в ЕС, идет процесс гармонизации налогов. В качестве основной конечной цели сформулировано достижение приблизительно одинакового налогового бремени. В настоящее время оно колеблется в достаточно широком диапазоне.

Достижение конечной цели в области гармонизации налогов сопряжено с решением промежуточных задач. Прежде всего, речь идет о том, чтобы во всех странах, вступивших в общий рынок, существовала приблизительно одинаковая система налогов. В этих целях одни налоги отменяются, другие вводятся. Примером  единого налога является налог на добавленную стоимость. Идет также гармонизация акцизов на табачные изделия, спиртные напитки, пиво, вино, бензин.

Налоговые реформы, проведенные в последние два десятилетия практически во всех развитых странах, наряду с достижением главной цели (совершенствования налоговых систем, приспособления их к изменившейся хозяйственной конъюнктуре) преследовали еще и дополнительную: гармонизировать национальные налоговые системы; выработать одинаковые методики исчисления и усреднения ставок налогов.

Установление единой системы прямого и косвенного налогообложения, наряду с мерами по созданию единого таможенного пространства, и согласованные действия в области ценообразования – это фундамент, на котором строится здание единой Европы.

В связи с этим, считаем, что совершенствование процессов гармонизации налоговых отношений в Казахстане необходимо, оно может быть достигнуто в процессе столкновения и приведения к общему знаменателю в основном не совпадающих, а то и противоположных интересов участвующих в налогообложении определенных сторон.

В этой связи предлагается следующее:

1) Необходимо привлечение опыта развития зарубежных стран, но не механическое копирование, а творческое осмысление, опирающееся на глубокое изучение истории развития и своевременного состояния экономики Казахстана;

2) Необходимо создание такого психологического климата, такой поворот в общественном сознании, которые бы способствовали превращению населения из так называемой «налогооблагаемой базы» в персонифицированного активного союзника властных государственных структур, искренне заинтересованного в успехе проводимых налоговых преобразований и потому оказывающего им всяческую помощь и поддержку;

4) Необходимо снижение налогового бремени, но не сверх меры. Налоги играют не только стимулирующую, но и ограничивающую роль. Чрезмерно низкие налоги могут привести к резкому взлету предпринимательской активности, что может вызвать ряд негативных последствий;

5) Порядок взимания налогов должен предусматривать минимальное вмешательство в частную жизнь налогоплательщика;

6) Необходим процесс прогнозирования объемов налоговых поступлений, который может исполнять роль финансового анализа налогооблагаемой базы, корректировать их на объективные и субъективные факторы, прямо или косвенно влияющие на объемы поступлений налогов;

7)  Активное применение и совершенствование налогового менеджмента.

Таким образом, совершенствование налоговой системы неразрывно связано с созданием прочного экономического базиса и стабильных политических условий общественного развития через гармонизацию налоговых отношений, именно данный факт обуславливает значимость перспектив ее развития.

Литература:

1. Назарбаев Н.А. Казахстан – 2030. – Алматы, 1997.

2. Жумабаева М.Д. Налоги и налогообложение. – Алматы:  Университет экономики и права, 2000. - 342 с.

3.   Оспанов М.Т. Гармонизация налоговых отношений. - Алматы: Творческое объединение ФАКСИНФОРМ, 1997.