Налоговый учет в системе бухгалтерского учета

Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным законодательством РФ.

Налоговый учет необходим для формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения налогом на прибыль хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

Объекты налогового учета – имущество, обязательства и хозяйственные операции организации, из стоимостной оценки которых исходит размер налоговой базы текущего и последующих налоговых периодов.

Единицы налогового учета – объекты налогового учета, информация о которых используется более одного отчетного (налогового) периода.

Систему налогового учета налогоплательщик организовывает самостоятельно, руководствуясь принципом последовательности применения норм и правил налогового учета.

При изменении законодательства налогоплательщик изменяет порядок учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения.

При начале осуществления налогоплательщиком новых видов деятельности он определяет в учетной политике организации порядок и принципы отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.

Источники данных для налогового учета:

• первичные учетные документы;
• регистры налогового учета, сформированные на базе регистров бухгалтерского учета;
• самостоятельные аналитические регистры налогового учета;
• расчет налоговой базы по налогу на прибыль организации за текущий и предшествующие налоговые периоды.

Первичные документы являются информационной базой налогового учета организации.

Требования, предъявляемые к формам первичных документов:

• достоверное описание единичного факта хозяйственной жизни организации;
• структура должна оставаться постоянной, если условия деятельности организации относительно стабильны;
• двусмысленность в толковании информации исключена;
• сообщение должно быть закодировано;
• достоверность, точность сведений должны обеспечить денежные и (или) натуральные измерители информации:
• не должны дублироваться другие документы;
• информация должна быть максимально полезна;
• документ должен быть удобен для обработки и предоставления информации в электронной среде;
• документ должен быть един для всех однородных фактов хозяйственной деятельности в различных подразделениях организации;
• документ должен быть составлен своевременно.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, должен быть утвержден руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером.

Формы аналитических регистров налогового учета должны содержать следующие реквизиты:

• наименование аналитического учетного регистра;
• период (дату) составления;
• измерители операций в натуральном и в денежном выражении;
• наименование учитываемых хозяйственных операций;
• подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Исправление ошибок в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, которое внесло исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.