Татаренко Н.Н.

Модернизация налоговой системы как фактор и условие роста предпринимательской активности в России

Действующая система налогообложения в РФ пока не обеспечивает гармонии фискальной и стимулирующей предпринимательскую деятельность функции и нуждается в модернизации. Именно от эффективности модернизации налоговой системы в России зависит положение налогоплательщиков в системе права, а также темпы и качество экономического роста. Именно поэтому необходимо разработать направления модернизации налоговой системы в России, которые способствуют разрешению актуальных проблем современной России, в попытке построения налоговой системы, служащей не только государству, но и отвечающей требованиям общества.

В настоящий момент Россия стоит на пороге колоссального экономического скачка. Перед ней открыты широкие возможности, также как и в период правления Петра Великого. Если Петр I «прорубил окно в Европу», то сейчас России предстоит «прорубить окно», то есть успешно интегрироваться в глобальную экономику.

Петр Великий пришел к власти в стране с закрытой экономикой, отстающей от мировых процессов. За время его правления Россия из Московского государства, чьи контакты с Европой были довольно ограниченными, превратилась в Российскую империю – одну из величайших держав мира. Петр не только наладил экономические отношения с европейскими странами, но и создал условия для знакомства России с культурой, образом жизни, технологиями прогрессивной европейской цивилизации.

Существует тесная связь между современной модернизацией России и модернизацией, проводимой Петром Великим два с половиной века назад (табл. 1).

Таблица 1

Связь современной модернизации экономики России

с реформами Петра Великого

	Сущность модернизации экономики России
	в петровскую эпоху	в настоящее время
Цель	Превращение закрытой экономики в открытую, налаживание культурных, политических и торгово-экономических связей
	с европейскими странами	с мировой экономикой
	Ликвидация отсталости страны
Средства	Объединение всей страны для достижения государственных целей
	Использование мирового опыта
	Развитие технологий	Внедрение инноваций
	Экспорт конкурентоспособных товаров
	Укрепление монархии	Сильная государственная власть
Основа	Налоги – опора для реформ, основной источник богатства государства, а также эффективный инструмент решения актуальных проблем страны, обеспечивающий прогресс и рациональность общества, стимулирующий позитивные социальные явления и сдерживающий негативные

Таким образом, модернизация налоговой системы является основой для модернизации экономики в целом. Для разработки направлений модернизации налоговой системы в России определим ее особенности и недостатки на современном этапе.

Специфика оценки эффективности налоговой системы заключается в том, что налоги, с одной стороны, обеспечивают государство необходимыми средствами для проведения государственной политики, а с другой – сами выступают инструментом государственной политики.

Поэтому в качестве основного недостатка действующей налоговой системы в России можно выделить ее исключительно фискальную направленность. Российская система налогообложения почти не выполняет стимулирующую, распределительную и социальную функции, поскольку не способствует развитию производства, росту благосостояния и снижению социального расслоения населения.

Главной причиной сложившейся ситуации может быть незавершившаяся до сих пор структурная перестройка российской экономики, начавшаяся в 90-е годы прошлого века, и связанная с ней непоследовательность государственной политики.

С помощью инструментов налоговой системы можно решить целый ряд проблем в современной России. Поэтому модернизация налоговой системы России должна учитывать особенности страны, ее исторический опыт и отвечать современным требованиям.

Одной из важнейших проблем современной России является сырьевая направленность экономики. Сырьевая модель экономического развития не может обеспечить ни высоких темпов роста благосостояния народа, ни макроэкономической стабильности, ни международной конкурентоспособности российских предприятий, ни национальной безопасности страны. Недостатки сырьевой модели экономики представлены в табл. 2.

В связи с этим приоритетным направлением модернизации России должно стать преодоление сырьевой направленности экономики. Эта задача может быть решена с помощью инструментов налоговой системы, в рамках реализации стимулирующей функции налогов. Повышение налога на добычу полезных ископаемых «стимулирует повышение эффективности использования природных ресурсов». Установление налоговых льгот в сферах приоритетных отраслей экономики приведет к «стимулированию развития производственного сектора». Следует также отметить, что налоговая система – эффективный стимулятор инновационного развития».

Таблица 2

Недостатки сырьевой модели экономики

Зависимость экономического развития страны, а значит – и социально-политической ситуации в ней от уровня мировых цен на сырье.	Нестабильность, периодически приводящая к финансовым и даже социально-политическим кризисам
Неспособность экономики страны конкурировать с зарубежными странами в создании продукции и услуг потребительского и инвестиционного назначения.	«Голландская болезнь». Рост добычи и экспорта сырья в минерально-сырьевом секторе приводит к перемещению ресурсов труда и капитала из реального сектора экономики в сырьевой сектор
Недостаточно быстрый научно-технический прогресс и необходимость покупать технологии у других стран	Не происходит естественное развитие экономики страны

Также посредством модернизации налоговой системы возможно решение целого ряда социальных проблем. Например, введение налога на бездетность способствует решению демографической проблемы, а повышение акцизов на табак и крепкий алкоголь стимулирует повышение уровня здоровья нации».

В рамках реализации фискальной функции налогов, денежные средства, полученные от уплаты налогов, формируют бюджет и целенаправленно распределяются по видам экономической деятельности в зависимости от приоритетности их развития, решая производственные и социальные задачи государства. Таким образом, модернизация налоговой системы является эффективным инструментом модернизации России (рис. 1).

Модернизация налоговой системы должна также включать в себя такое направление, как повышение рациональности прозрачности использования налоговых поступлений и упрощение налоговых процедур. Решение этой задачи возможно в рамках развития и внедрения информационных технологий. Централизация налоговых доходов на федеральном уровне тормозит развитие регионов и всей страны.

Рис. 1. Приоритетные направления модернизации России

Исходя из особенностей современной российской практики, можно предложить направления модернизации налоговой системы в России (табл. 3).

Таблица 3

Направления модернизации налоговой системы в России

Проблемы современной России	Направления модернизации налоговой системы	Ожидаемый результат
Непрозрачность использования налоговых поступлений	Введение целевого характера налогов	Концентрация материальных и финансовых ресурсов на решение вопросов социально-экономического развития страны
Низкая предпринима-тельская активность населения	Снижение налога на прибыль организаций и взносов в государственные социальные внебюджетные фоны	Развитие отечественного производства, рост уровня жизни населения, улучшение инвестиционного климата, повышение национальной конкурентоспособности
Проблема становления и развития малого и среднего бизнеса	Введение дополнительных налоговых льгот для малого и среднего бизнеса	Развитие малого и среднего бизнеса, служащего социальной, политической и экономической опорой для государства
Централизация налоговых доходов	Децентрализация налоговых доходов	Сбалансированное развитие страны, посредством создания условий для развития регионов
Нерациональное использование полезных ископаемых	Повышение налога на добычу полезных ископаемых	Рационализация использования полезных ископаемых
Низкий уровень развития науки и образования	Установление налоговых льгот в сфере науки и образования	Развитие науки и образования
Социальные проблемы	Введение налога на бездетность, увеличение акцизов на алкогольную и табачную продукцию	Решение социальных проблем, увеличение налоговых поступлений в госбюджет

Основные направления налоговой политики России на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов включают в себя реализацию только двух из вышеперечисленных направлений модернизации налоговой системы. Был принят Федеральный закон от 7 июня 2011 года № 132-ФЗ в части формирования благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности и Федеральный закон от 27 ноября 2010 года № 307-ФЗ, предусматривающий индексацию ставок налога на добычу полезных ископаемых при добыче нефти и горючего природного газа темпами, превышающими прогнозируемую инфляцию. Это подтверждает необходимость дальнейшей модернизации налоговой системы России и практическую значимость.

По мнению автора, особое внимание следует уделить вопросу последовательности модернизации налоговой системы, поскольку противоречивые и непонятные населению реформы способствуют уклонению от уплаты налогов и развитию теневой экономики. Модернизация не должна носить революционный характер. Налоговую систему необходимо реформировать постепенно, чтобы не вызвать экономический кризис в стране. Для успешной модернизации налоговой системы необходима продуманная стратегия, а также эффективный контроль над соблюдением законодательства.

Автор считает, что переходный период в результате изменения налоговой системы неизбежен. Поэтому первостепенной задачей государства в процессе модернизации является сведение к минимуму нарушений работы системы. Для обеспечения этих целей необходимо донести до населения смысл проводимых реформ, объяснить их содержание и обосновать неизбежность преобразований.

Россия – демократическое государство, поэтому модернизация налоговой системы должна, в первую очередь, отвечать интересам граждан, служить общественным целям. Несмотря на то, что в современной России традиционно сильная государственная власть, необходимо обеспечить диалог между властью и обществом. В противном случае предполагаемые положительные результаты могут быть не просто сведены к минимуму, но даже превратиться в отрицательные.

Налоговая система – один из важнейших компонентов любого государства. Поэтому ее модернизация должна проводиться крайне осторожно. Использование зарубежного опыта может привести к противоречивым результатам. С одной стороны, правильная интерпретация причинно-следственных связей позволит использовать данный опыт в целях России. С другой стороны, простое копирование зарубежных реформ без учета особенностей страны способно парализовать работу всего государства.

Как показывают результаты исследования, с помощью эффективной налоговой политики можно решить не только проблему пополнения государственного бюджета, но также целый ряд социальных, политических и экономических проблем, обеспечить развитие общества. Решение внутренних проблем России является необходимым условием ее успешной интеграции в глобализирующуюся мировую экономику. В рыночных условиях все сферы общества непрерывно развиваются, что обуславливает необходимость законодательного закрепления данных изменений. Невозможно реформировать государство, не реформируя его неотъемлемый, жизнеопределяющий компонент – налоговую систему. На данном этапе возможности налоговой системы в плане решения государственных проблем реализованы не полностью, что обуславливает необходимость дальнейшей модернизации налоговой системы в РФ.