Аудит учредительных документов

Целью проверки учредительных документов признается подтверждение законных оснований деятельности организации на протяжении всего периода ее функционирования от момента регистрации до фактической реорганизации или ликвидации.

Источники информации:

1. устав или учредительный договор;
2. протоколы собрания учредителей;
3. свидетельство о государственной регистрации предприятия;
4. свидетельство о регистрации в Министерстве экономики РФ для предприятий с участием иностранного капитала;
5. свидетельство о регистрации в органах статистики, налоговой инспекции, во внебюджетных фондах;
6. проспекты эмиссии;
7. реестр акционеров для акционерных обществ;
8. лицензии;
9. акты оценки имущества, внесенного в счет оплаты акций (долей уставного капитала);
10. учетные регистры и пр.

Для достижения цели аудита учредительных документов должны быть решены следующие задачи.

1. Определить юридический статус предприятия. Сферу деятельности и права его функционирования.
2. Установить наличие лицензий по видам деятельности подлежащего лицензированию.
3. Проверить полностью ли проведены все расчеты с учредителями, соблюдено ли законодательство по налогам.

План и программа проверки. В ходе проверки учредительных документов необходимо установить:

1. структуру управления в организации и полномочия руководителей всех уровней при принятии соответствующих управленческих решений;
2. своевременность внесения изменений в учредительные документы (если таковые были);
3. виды деятельности предприятия;
4. учредителей организации, их права и обязанности;
5. размер уставного капитала и доли каждого учредителя;
6. своевременность внесения учредителями своих долей в уставный капитал;
7. правильность оформления документации по взносам в уставный капитал;
8. предусмотрено ли в уставе осуществление внешнеэкономической деятельности;
9. предусмотрено ли в учредительных документах создание резервного и других фондов;
10. имеет ли право организация создавать на территории РФ и за рубежом филиалы и другие структурные подразделения, выделенные на самостоятельный баланс;
11. наличие лицензий на осуществление видов деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с действующим законодательством;
12. порядок распределения прибыли, оставшейся в распоряжении по итогам года после уплаты обязательных платежей;
13. правильность начисления доходов учредителей и акционеров и удержания налогов на доходы и т. п.

Обобщение результатов проверки осуществляется исходя из целей и задач по проверке данного раздела в рабочих документах, где может быть отражена следующая информация:

1. соответствует ли кредитовый остаток по счету 80 заявленной в учредительных документах сумме уставного капитала;
2. полностью ли внесли учредители свои доли;
3. обоснованно ли произошло увеличение или уменьшение уставного капитала;
4. имеются ли в наличии подтверждающие документы по хозяйственным операциям и т. п.