Объект налогообложения и налоговая база

1. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

(в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ)

3. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

   Виды предпринимательской         Физические показатели     Базовая  
         деятельности                                        доходность
                                                              в месяц  
                                                             (рублей)  

              1                               2                  3     

 Оказание бытовых услуг          Количество работников, включая    7 500
                                 индивидуального
                                 предпринимателя

 Оказание ветеринарных услуг     Количество работников, включая    7 500
                                 индивидуального
                                 предпринимателя

 Оказание услуг по ремонту,      Количество работников, включая   12 000
 техническому обслуживанию и     индивидуального
 мойке автотранспортных средств  предпринимателя

 Оказание услуг по               Общая площадь стоянки                50
 предоставлению во временное     (в квадратных метрах)
 владение (в пользование) мест
 для стоянки автотранспортных
 средств, а также по хранению
 автотранспортных средств на
 платных стоянках

 Оказание автотранспортных       Количество автотранспортных       6 000
 услуг по перевозке грузов       средств, используемых для
                                 перевозки грузов

 Оказание автотранспортных       Количество посадочных мест        1 500
 услуг по перевозке пассажиров

 Розничная торговля,             Площадь торгового зала            1 800
 осуществляемая через объекты    (в квадратных метрах)
 стационарной торговой сети,
 имеющие торговые залы

 Розничная торговля,             Торговое место                    9 000
 осуществляемая через объекты
 стационарной торговой сети, не
 имеющие торговых залов, а также
 через объекты нестационарной
 торговой сети, площадь
 торгового места в которых не
 превышает 5 квадратных метров,
 за исключением реализации
 товаров с использованием
 торговых автоматов

 Реализация товаров с            Торговый автомат                  4 500
 использованием торговых
 автоматов

 Розничная торговля,             Площадь торгового места           1 800
 осуществляемая через объекты    (в квадратных метрах)
 стационарной торговой сети, не
 имеющие торговых залов, а также
 через объекты нестационарной
 торговой сети, площадь
 торгового места в которых
 превышает 5 квадратных метров

 Развозная и разносная           Количество работников,            4 500
 розничная торговля              включая индивидуального
                                 предпринимателя

 Оказание услуг общественного    Площадь зала обслуживания         1 000
 питания через объекты           (в квадратных
 организации общественного       метрах)
 питания, имеющие залы
 обслуживания посетителей

 Оказание услуг общественного    Количество работников,            4 500
 питания через объекты           включая индивидуального
 организации общественного       предпринимателя
 питания, не имеющие залов
 обслуживания посетителей

 Распространение наружной        Площадь информационного поля      3 000
 рекламы с использованием        (в квадратных метрах)
 рекламных конструкций
 (за исключением рекламных
 конструкций с автоматической
 сменой изображения и
 электронных табло)

 Распространение наружной        Площадь информационного поля      4 000
 рекламы с использованием        (в квадратных метрах)
 рекламных конструкций
 с автоматической
 сменой изображения

 Распространение наружной        Площадь информационного поля      5 000
 рекламы посредством             (в квадратных метрах)
 электронных табло

 Размещение рекламы на           Количество транспортных          10 000
 транспортных средствах          средств, на которых размещена
                                 реклама

 Оказание услуг по временному    Общая площадь помещения для       1 000
 размещению и проживанию         временного размещения и
                                 проживания (в квадратных
                                 метрах)

 Оказание услуг по передаче      Количество переданных во          6 000
 во временное владение и (или)   временное владение и (или) в
 в пользование торговых мест,    пользование торговых мест,
 расположенных в объектах        объектов нестационарной
 стационарной торговой сети,     торговой сети, объектов
 не имеющих торговых залов,      организации общественного
 объектов нестационарной         питания
 торговой сети, а также объектов
 организации общественного
 питания, не имеющих залов
 обслуживания посетителей, если
 площадь каждого из них не
 превышает 5 квадратных метров

 Оказание услуг по передаче      Площадь переданного во            1 200
 во временное владение и (или)   временное владение и (или) в
 в пользование торговых мест,    пользование торгового места,
 расположенных в объектах        объекта нестационарной
 стационарной торговой сети,     торговой сети, объекта
 не имеющих торговых залов,      организации общественного
 объектов нестационарной         питания (в квадратных метрах)
 торговой сети, а также
 объектов организации
 общественного питания, не
 имеющих залов обслуживания
 посетителей, если площадь
 каждого из них превышает 5
 квадратных метров

 Оказание услуг по передаче      Количество переданных во          5 000
 во временное владение и         временное владение и (или) в
 (или) в пользование             пользование земельных участков
 земельных участков для
 размещения объектов
 стационарной и нестационарной
 торговой сети, а также объектов
 организации общественного
 питания, если площадь
 земельного участка не
 превышает 10 квадратных метров

 Оказание услуг по передаче      Площадь переданного во            1 000
 во временное владение и         временное владение и (или) в
 (или) в пользование             пользование земельного участка
 земельных участков для          (в квадратных метрах)
 размещения объектов
 стационарной и
 нестационарной торговой
 сети, а также объектов
 организации общественного
 питания, если площадь
 земельного участка превышает
 10 квадратных метров

(таблица в ред. Федерального закона от 07.03.2011 N 25-ФЗ)

(п. 3 в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ)

4. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

5. Утратил силу. - Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ.

6. При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в пункте 3 настоящей статьи, на корректирующий коэффициент К2.

(в ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)

Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом от 18.06.2005 N 64-ФЗ)

Абзац утратил силу. - Федеральный закон от 22.07.2008 N 155-ФЗ.

7. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента K2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном настоящим Кодексом порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента K2, действовавшие в предыдущем календарном году.

(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 17.05.2007 N 85-ФЗ)

8. Утратил силу. - Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ.

9. В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

10. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

11. Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

(п. 11 введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ)

• Налоговый кодекс РФ
  • Раздел VIII.1. Специальные налоговые режимы
    • Глава 26.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
      • Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база