Карачурина Р.Ф., Ираева Н.Г.

Управления прибылью организации: анализ и оптимизация

Ираева Надежда Генадиевна, кандидат экономических наук, доцент кафедры «Финансы и налогообложение» Уфимской государственной академии экономики и сервиса (УГАЭС), г.Уфа, Россия

Прибыль является экономическим понятием и представляет собой разницу между полученным доходом и произведенными расходами. При этом понятие прибыли по мере развития экономической теории постоянно усложнялось. Причем трактовки прибыли были и остаются до сих пор довольно спорными.

При формировании прибыли для удовлетворения потребностей в данной информации существует несколько категорий прибыли: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль от обычной деятельности, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль, нераспределенная прибыль и др. Распределению подлежит чистая прибыль за отчетный год, которая представляет собой итоговый финансовый результат деятельности общества за указанный период, выявленный на основании учета всех хозяйственных операций.

Обеспечение эффективного управления прибылью предприятия определяет ряд требований к этому процессу, основными из которых являются:

1. Интегрированность с общей системой управления предприятием.

2. Комплексный характер формирования управленческих решений.

3. Высокий динамизм управления.

4. Многовариантность подходов к разработке отдельных управленческих решений.

5. Ориентированность на стратегические цели развития предприятия.

Процесс управления прибылью основывается на проведенном анализе прибыли. Но перед началом анализа необходимо определить: какая именно форма анализа принесет наибольший эффект. Безусловно, лучше всего провести все формы анализа, и на этой основе выбрать оптимальные мероприятия по управлению прибыли, но на это будет затрачено очень много времени и средств. На выбор формы анализа влияет множество факторов: отрасль, в которой осуществляет свою деятельность организация, специализация и вид деятельности предприятия, объем товарооборота и его скорость и другие. Поэтому менеджерам организации необходимо грамотно оценить сложившуюся ситуацию на предприятии выбрать именно ту форму анализа, которая даст наиболее исчерпывающую информацию для разработки мер по управлению прибыли с целью ее увеличения.

На величину дохода от реализации, безусловно, влияют изменения в структуре производимой и реализуемой продукции. Чем выше доля более рентабельной продукции (исчисляемой как отношение прибыли к полной себестоимости этой продукции), тем больше прибыли получит предприятие. Увеличение доли малорентабельной продукции повлечет сокращение прибыли. Для формирования оптимального портфеля ассортимента предлагается использовать операционную методологию, которая включает поиск оптимального решения на базе математической модели и использование для ее анализа математического аппарата.

Процесс проектирования как операция имеет целью получение оптимального объекта проектирования, имеющего наилучшие возможные свойства: минимальный вес, минимальную стоимость, максимальную энерговооруженность, максимальную прибыль, минимальный срок окупаемости, минимум капиталовложений и т.п. В такой постановке создание оптимального объекта (например, системы управления производством) формализуется в виде задачи математического программирования, в которой критерий оценки отражает основную цель операции, а система ограничений обеспечивает выполнение всех требований к объекту проектирования. При этом автоматизированное проектирование оптимальных объектов и систем на основе математических методов с использованием компьютеров содержит две основные задачи:

- разработка математической модели объекта проектирования, содержащей все основные технико-экономические требования к создаваемому объекту или системе (работоспособность, технологичность, допустимая стоимость и т.п.);

- организация такого вычислительного процесса, который автоматизирует выполнение всех требований математической модели.

Операционная математическая модель представляет собой агрегат (совокупность) алгоритмов, описывающих функциональные свойства проектируемого объекта. Эта модель в пространстве фазовых координат, образованных гиперповерхностями входящих в модель ограничений, воспроизводит (синтезирует) образ проектируемого объекта, отвечающего всем технико-экономическим требованиям, предъявляемым в рамках данных конкретных задач проектирования.

Ограничения обычно выражают определенные зависимости между переменными величинами, которые по своей сути могут быть теоретическими (формульными) и статистическими. Теоретические зависимости обычно справедливы при любых условиях и для их получения не требуется никаких дополнительных измерений. Однако на практике достаточно часто между параметрами модели нет известной функциональной зависимости.

В любых математических моделях можно выделить следующие элементы: исходные данные, зависимости, описывающие целевую функцию, и ограничения. Зависимости между переменными, как целевые функции, так и ограничения, могут быть линейными и нелинейными. Линейными называют такие зависимости, в которые переменные входят в первой степени и нет их произведения; если переменные входят не в первой степени или есть произведение переменных, то зависимости являются нелинейными. Сочетание разнообразных элементов модели приводит к различным классам задач оптимизации, требующим разных методов решения и разных программных средств.

Например, ассортимент продукции, который продается на рынке по рыночным ценам, необходимо назвать управляемым, а продукцию, реализуемую по индивидуальным заказам с договорными ценами, необходимо назвать неуправляемой.

Для описания предлагаемой модели введем следующие обозначения:

i - вид изделия управляемого ассортимента;

х_i - цена реализации одной единицы i-го изделия;

n_i - объем производства i-го товара;

j - вид сырья, используемого для производства продукции управляемого ассортимента;

y_i - цена закупки j-го вида сырья;

u_{зак.упр.} - затраты на закупку материалов, необходимых для реализации продукции управляемого ассортимента;

u_{зак.неупр} - затраты на закупку материалов, необходимых для реализации продукции неуправляемого ассортимента;

m_ji - количество j-го сырья на производство единицы i-го изделия;

м_i - количество j-го сырья на производственную программу;

зп_i - расценка на единицу i-го изделия;

u_труда - общие затраты на оплату труда основных рабочих;

u_пост - прогноз постоянных затрат в плановом периоде.;

H_пр - налог на прибыль;

Q - сумма денежных средств, выделенных на реализацию производственной программы;

S - собственные средства, выделенные на производственную программу;

K - кредитные средства, выделенные на производственную программу;

r - годовая ставка процента за пользование кредитом.

На основании прогноза объемов реализации продукции, составляемых на очередной год коммерческой службой организации, составляется прогнозная шкала спроса по каждому виду товара (таблица 1).

Таблица 1 – Прогнозная шкала спроса на i-й товар

xi	Ц1i	Ц2i
Ni	A1i	A2i

Ц_1i, Ц_2i - возможные цены продажи одной единицы i-го товара в плановом периоде, руб.;

A_1i, A_2i - прогнозный объем продаж i-го товара в плановом периоде по цене Ц_1i, Ц_2i соответственно.

Будем предполагать, что прогнозная кривая спроса (зависимость объема продаж от цены) является линейной функцией вида:

N_i  = a_ix_i + b_i ,                                  

где а_i = (A_2i - A_1i)/( Ц_2i- Ц_1i), b_i = A_1i- а_i x_i Ц_i

С учетом принятых обозначений определим валовую выручку-брутто в плановом периоде:

B_вал = SUMⁿ_i=1 x_i N_i  + B_неупр = SUM_i (a_i x_i  + b_i x_i ) + B_неупр,    

где B_неупр -  выручка-брутто от реализации неуправляемого ассортимента продукции.

Совокупные затраты на производственную программу составляют:

U_общ = U_{зак.упр} + U_{зак.неупр} + U_труда + ЕСН + U_пост + НДС + r x K,     

где U _{зак.упр} = SUM^m_j=1 M_j y_i

Причем M_j =SUMⁿ_i=1 N_i m_ij +

U_труда = SUMⁿ_i=1 ЗП_i х N_i

Страховые взносы = U_труда x 0,30;

НДС = (B_вал - U_{зак.упр} - U_{зак.неупр}) x 0,18 / 1,18.

Валовой финансовый результат:

ФР = SUMⁿ_i=1 (а_i x²_i + b_i x_i ) + B_неупр – (U_зак. + U_труда + ЕСН + U_пост + НДС + r x K)

Налогооблагаемая прибыль:

П = max {ФР; 0}.

Чистый финансовый результат:

ЧФР = П - Н_пр - K, причем Н_пр = П x 0,20.

Чистая прибыль:

ЧП = max {ЧФР; 0}.     

Рентабельность:

R = ЧП/U_общ.  

На основании приведенных формул задачу поиска оптимального объема производства и оптимальных объемов используемых финансовых ресурсов, обеспечивающих максимальную чистую прибыль, сформулируем в виде следующей экономико-математической модели:

найти {N_i}, {x_i}, {S}, {K}, обеспечивающие максимальное значение чистой прибыли.

ЧП(N₁, N₂. N _n) -> max, при ограничениях:

- объем производства по каждому виду товара должен быть неотрицательным и задан целым числом N_i >= 0, N_i - целое;

- величина заемных средств, задействованных в производстве, не должна превышать максимальной суммы кредита, доступной предприятию, 0 <= K <= K_max;

- объем производства каждого вида готовой продукции не должен превышать производственной мощности предприятия N_i <= N_max;

- затраты на закупку сырья и материалов не должны превышать суммы денежных средств, выделенных на реализацию производственной программы, U U_{зак.упр} + U U_{зак.неупр} <= Q;

- цена на продукцию (в разрезе ассортимента) не должна быть больше, чем максимальная цена, установившаяся на рынке, x_i <= x_imax ;

- рентабельность продукции не должна быть меньше желаемого уровня рентабельности R >= R₀.

Сформулированная задача является задачей нелинейного математического программирования, решить которую можно с использованием программного продукта MS Excel, имеющего в составе математического обеспечения надстройку «Поиск решения».

Если  N_i , S , K есть решение задачи, то оптимальная цена каждого товара определяется по формуле: x_i (N_i - b_i)/a_i,, сумма денежных средств, необходимых для реализации производственной программы: Q = S + K, объем закупок каждого вида сырья определяется как М_j = SUMⁿ_i=1 N_i  + m_ij

На основании построенной экономико-математической модели можно рекомендовать алгоритм (рисунок 1) поиска оптимального объема выпуска продукции и оптимальной суммы денежных средств, выделяемых на производственную программу, обеспечивающих максимальную чистую прибыль от деятельности предприятия.

		Вводим исходные данные: Ni = 0, K = 0, S = 0, Nimax, Smax, Kmax, yj, mji, r, Uзак.неупр, Bнеупр, A1i, A2i, Ц1i, Ц2i, ЗПi
		Изменяя Ni, K, S в рамках установленных ограничений, рассчитаем
		Мj = SUM3i=1 Ni mij
		U зак.упрj = Mj yi
		аi = (A2i – A1i)- (Ц2i – Ц1i) bi = A1i- аi Ц1i
		xi = (Ni – bi)/ аi
		Bвал = SUM5i=1 Вупрi Bнеупр
		НДС = (Bвал - Uзак.общ ) x 0,18 / 118.
		Uтр = SUM5i=1 ЗПi х Ni
		Uобщ = SUM5i=1 Uзак.упрj + Uзак.неупр. + Uтр +0,26 х Uпост. НДС + r x K
		ФР = Ввал – Uj,o
		П = max {ФР; 0}
		НП = 0,24 х П
		ЧФР = П - НП
	нет	ЧП > ЧПmax
		да
		ЧП = ЧПmax, a Ni (ЧПmax) = Niопт, S (ЧПmax) = Sопт K (ЧПmax) = Kопт

Рисунок 1 – Алгоритм построения производственно-финансового плана предприятия

Список использованых ИСТОЧНИКОВ

1. Волков О.И. Экономика предприятия (фирмы). – М. 2008. - 346 с.

2. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2008. - 112 с.

3. Давыдова О.В. Как увеличить уставный капитал предприятия. Бухгалтерский учет и налогообложение. 2010. № 7. с. 35.

4. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2008. - 368 с.

5. Ефимова О.В. Анализ финансовой отчетности. - М. 2009. - 215 с.

6. Жминько А.Е. Сущность и экономическое содержание прибыли. Экономический анализ: теория и практика. 2008. № 7(112). с. 42.

7. Калинина А.В., Конева М.И., Ященко В.А. Современный экономический анализ и прогнозирование (микро- и макроуровни). – К.: МАУП, 2009. - 416 с.

8. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. – М.: ИКЦ «ДИС», 2009. - 187 с.

9. Назаров М.Г. Курс социально-экономической статистики. - М.: Финстатинформ, ЮНИТИ-ДАНА, 2009, - 771 с.

10. Орлова Е.В. Распределение чистой прибыли отчетного года. Российский налоговый курьер. 2010. № 12, с. 34-35.