Аудит (Кушнир И.В.)

Проверка кассовых операций при проведении аудита

Основная цель проверки – установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами, правильность их отражения в учете.

Источники информации:

  • Кассовая книга.
  • Книга регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
  • Отчеты кассира с приложенными первичными документами.
  • Регистры синтетического и аналитического учета к счету 50 «Касса».

План и программа проверки. В ходе аудита кассовых операций решаются следующие задачи:

  1. изучение фактического порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств;
  2. ведение кассовой книги учета кассовых операций;
  3. проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевременности, полноты оприходования наличных денег и возврата в банк сверх лимита остатков денежных средств);
  4. установление правила расчета деньгами с юридическими лицами;
  5. порядок выдачи подотчетных сумм;
  6. целевое использование полученных по чекам денежных средств;
  7. применение ККМ;
  8. ознакомление с условиями хранения наличных денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе организации.

В процессе аудита проверяются и выясняются следующие моменты:

  1. правильность документального оформления (наличие всех документов, подписей);
  2. законность совершения кассовых операций и их соответствие требованиям нормативных документов;
  3. полнота, своевременность и правильность оприходования денежной наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, поступления выручки и других операционных доходов и расходов;
  4. расходование наличных денежных средств из кассы (юридическая обоснованность выдачи денег – наличие приказов и распоряжений на премирование сотрудников, оказание материальной помощи, командировки, выдачу средств на представительские расходы по исполнительным листам);
  5. обоснованность выделения НДС в ПКО, РКО;
  6. соблюдение установленного лимита расчетов наличными между юридическими лицами;
  7. факты оплаты сотрудникам производственных хозяйственных расходов без оформления авансовых отчетов;
  8. факты повторной оплаты по ранее оформленным документам;
  9. факты выплат подставным лицам и другое;
  10. правильность записей по счету 50;
  11. проверяется организация аналитического учета всех хранящихся на предприятии денежных документов (путевки, проездные билеты и др.).

Обобщение результатов проверки. Рабочие документы аудитора. Выявленные нарушения и ошибки фиксируются в рабочем документе аудитора. Рабочий документ может быть оформлен в виде таблицы нарушений с указанием характеристики нарушения, нормативного документа, который нарушен, а также рекомендации аудитора по устранению нарушения. На заключительном этапе проверки можно составить рабочий документ по оценке влияний нарушений на показатели бухгалтерской отчетности.



Стандарты аудиторской деятельности | Шеремет А.Д. Аудит | Ерофеева В.А. Аудит. Конспект лекций | Шешукова Т.Г. Аудит: теория и практика применения международных стандартов | Налетова И.А. Аудит | Соколова Е.С. Основы аудита | Камзолов В.А. Аудит | Лукьянчук У.Р. Аудит