Проверка кассовых операций при проведении аудита

Основная цель проверки – установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами, правильность их отражения в учете.

Источники информации:

• Кассовая книга.
• Книга регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
• Отчеты кассира с приложенными первичными документами.
• Регистры синтетического и аналитического учета к счету 50 «Касса».

План и программа проверки. В ходе аудита кассовых операций решаются следующие задачи:

1. изучение фактического порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств;
2. ведение кассовой книги учета кассовых операций;
3. проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевременности, полноты оприходования наличных денег и возврата в банк сверх лимита остатков денежных средств);
4. установление правила расчета деньгами с юридическими лицами;
5. порядок выдачи подотчетных сумм;
6. целевое использование полученных по чекам денежных средств;
7. применение ККМ;
8. ознакомление с условиями хранения наличных денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе организации.

В процессе аудита проверяются и выясняются следующие моменты:

1. правильность документального оформления (наличие всех документов, подписей);
2. законность совершения кассовых операций и их соответствие требованиям нормативных документов;
3. полнота, своевременность и правильность оприходования денежной наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, поступления выручки и других операционных доходов и расходов;
4. расходование наличных денежных средств из кассы (юридическая обоснованность выдачи денег – наличие приказов и распоряжений на премирование сотрудников, оказание материальной помощи, командировки, выдачу средств на представительские расходы по исполнительным листам);
5. обоснованность выделения НДС в ПКО, РКО;
6. соблюдение установленного лимита расчетов наличными между юридическими лицами;
7. факты оплаты сотрудникам производственных хозяйственных расходов без оформления авансовых отчетов;
8. факты повторной оплаты по ранее оформленным документам;
9. факты выплат подставным лицам и другое;
10. правильность записей по счету 50;
11. проверяется организация аналитического учета всех хранящихся на предприятии денежных документов (путевки, проездные билеты и др.).

Обобщение результатов проверки. Рабочие документы аудитора. Выявленные нарушения и ошибки фиксируются в рабочем документе аудитора. Рабочий документ может быть оформлен в виде таблицы нарушений с указанием характеристики нарушения, нормативного документа, который нарушен, а также рекомендации аудитора по устранению нарушения. На заключительном этапе проверки можно составить рабочий документ по оценке влияний нарушений на показатели бухгалтерской отчетности.