Аубакирова М. Б.

Теоретические аспекты налоговой политики в Республике Казахстан

  Существующая система налогообложения РК призвана обеспечить условия для мотивации эффективной деятельности хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности и хозяйствования, она должна совершенствовать учет денежных доходов и имущества отдельных  категорий юридических и физических лиц, составляющих налогооблагаемую  базу.  Все это ставит перед экономической  наукой новые исследовательские  задачи, такие как теория и реализация принципов и механизмов системного налогообложения всех категорий плательщиков и имеет ряд дискуссионных нерешенных проблем фундаментального и прикладного характера.

Проблема налогообложения в условиях рынка является одной из наиболее сложных проблем для экономически развивающегося государства.

До перехода Казахстана к рыночным отношениям наука практически не уделяла  должного внимания налогообложению, обеспечивающему полную социального защиту интересов и законных прав налогоплательщиков, в том числе такой категории налогоплательщиков, как землепользователи.

В условиях рыночных отношений для создания эффективного развития налогообложения в аграрном секторе требуются особые условия. Здесь коренным образом меняется роль земли и ее функционирование в экономике. Новые условия сельскохозяйственного производства требуют разработки новой  тактики и  стратегии развития  налоговых  отношений с целью полного и рационального использования земельных ресурсов.

В связи с этим возникает необходимость теоретического осмысления и совершенствования методики установления базовых ставок налога и цены земли, в особенности - сельскохозяйственной. Также немало нерешенных вопросов в налогообложении других категорий земель, таких как земли промышленности, транспорта, связи, обороны, населенных пунктов и иного несельскохозяйственного назначения.

Ускорением интеграционных процессов и осуществления радикальных преобразований экономического развития Республики Казахстан возможно только при активном и умелом использовании налогов как инструмента воздействия на социально-экономические процессы развития общества, что обусловливает необходимость теоретического осмысления содержания налогов, их роли и влияния на все стороны процесса общественного воспроизводства.

Правильное понимание направлений развития теории и практики налогообложения, создает основу для разработки финансового механизма, адекватного новым целям и задачам финансовой политики государства, что в свою очередь, позволит обеспечить высокие темпы развития экономики, эффективность функционирования всех субъектов хозяйствования, сбалансированность бюджетов всех уровней бюджетной системы, социальную защиту и повышение уровня жизни населения.

Налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Очевидно, что успех экономического реформирования в Казахстане в большой степени зависит от того, в каких направлениях пойдет преобразование налоговой системы страны, насколько налоговая политика государства будет отвечать требованиям времени.

Использование налоговых инструментов становится важным средством в оптимизации налоговых структур, их реструктуризации в национальных экономиках уделяется постоянное внимание. Еще более важна эта проблема для экономики интеграционных экономических международных группировок. Поэтому исследование теоретических и практических аспектов влияния налоговой системы на экономический рост и предпринимательскую среду Республики Казахстан представляется актуальной для разработки эффективных программ государства по реформированию налоговой системы Казахстана в условиях интеграции Казахстана в мировое рыночное хозяйство.

Анализ реформаторских идей в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых льгот и привилегий; объектов обложения; усиления или замены одних налогов на другие). Предложений же о принципиально новых функциях налогов соответствующей нынешней фазе развития рыночных отношений, практически нет. В этой связи, на наш взгляд, актуальными являются интерпретация следующих новых функций налогов, адекватных сложившимся экономическим отношениям, в том числе осуществляемых в условиях развития экономики РК:

- функция обеспечения финансового равновесия;

- функция горизонтального и вертикального выравнивания региональных, местных бюджетов;

- функция обеспечения сбалансированности;

- интервенционистская функция;

- протекционистская функция;

- учетно-статистическая функция;

- контрольно-защитная функция;

- коммуникативная функция;

- информационная.

Эффективные налоговые отношения должны проявляться в оптимальном исполнении налогами фискальной, регулирующей и информационной функции, при этом приоритеты регулирования определяются социально-экономическими условиями, а также стратегией развития государства, определяемой руководством Казахстана. Причем основы функционирования налогов следует рассматривать в зависимости от состояния экономического базиса и общественно - политической надстройки.

В современной экономической литературе существует множество разнообразных определений налоговой политики государства, что позволило автору сформулировать собственное видение на его определение: Налоговая политика государства – это система мер органов государственной власти и местного самоуправления, носящая императивно-диспозитивный характер, являющаяся частью общей экономической стратегии государства, подразумевающая комплексное решение вопросов налогообложения в соответствии с исторически сложившимися интересами и целями социально-экономического развития.

Реализация налоговой политики государства происходит через налоговый механизм. Исследование достоинств и недостатков, имеющихся подходов к определению понятия «налоговый механизм», а также изучение содержания этого понятия позволили сформулировать его дефиницию: налоговый механизм государства – это совокупность форм, методов, способов организации и регулирования налоговых отношений, соответствующая исторически сложившимся целям и задачам налоговой политики государства и закреплённая в налоговом законодательстве.

Наличие и действие указанных элементов налоговой политики государства зависит от конкретной ситуации. Сущность функционирования этих элементов определяется, в основном, необходимостью их формализации для непосредственного включения в налоговый механизм. По нашему мнению, налоговое законодательство и система налогов – это понятия, которые не могут существовать отдельно. Законодательство является материальным носителем, субстратом системы налогов. При этом налоговое законодательство выражает юридическую, предметную сторону налоговых отношений, а система налогов – экономическую, функциональную (выполнение в общем виде функции по расчёту обязательных к уплате платежей).

Мировая экономика в настоящее время находится на качественно новом этапе развития регионализации, интернационализации и интеграции всех ас­пектов хозяйственной жизни, происходит процесс прогрессирующей глобали­зации международных отношений. В условиях интеграции происходит опре­деленная гармонизация налоговых систем и налоговой политики, наблюдается тенденция унификации налоговых систем различных стран, включающая в се­бя: унификацию косвенного и прямого налогообложения, в том числе путем за­ключения различных двусторонних и многосторонних соглашений об устране­нии двойного налогообложения; гармонизацию основ налоговых систем путем принятия различных региональных документов (в частности по гармонизации налоговых законодательств государств - участников Евразийского экономиче­ского сообщества); создание различных международных организаций, зани­мающихся вопросами налогообложения; совместную борьбу с отмыванием преступных доходов.

Интеграция Казахстана в мировую экономическую систему - сложная задача, состоящая из многих определяющих и требующая учета взаимного интереса и взаимозависимости различных регионов планеты. Разработка четкой концепции и ориентиров взаимовыгодного сотрудничества на внешнем рынке позволит Казахстану избежать грубых ошибок и осложнений взаимоотношений с теми или иными государствами. Очевидно, успешная интеграция экономических систем и институтов, в том числе налоговых систем, возможна лишь при их конгруэнтности. Выявление степени этой конгруэнтности - задача специального исследования. Данная работа представляет собой попытку такого исследования применительно к унификации косвенного налогообложения государств – членов Таможенного союза, которые наиболее успешно продвинулись по пути интеграции, - Казахстан, Россия и Белоруссия. От проведения продуманной и взвешенной политики в сближении налоговых систем, базирующейся на научных разработках, зависит экономическая безопасность Республики Казахстан.

В процессе формирования системы модернизирующих признаков, позво­ляющих совершенствовать подходы к трансформации механизмов и методик налогообложения в условиях казахстанской экономики, целесообразно рассматри­вать их в контексте основополагающих особенностей развития экономики Республики Казахстан. В этой связи, прежде всего, необходимо отметить, что дальнейшее эконо­мическое развитие Казахстана  зависит от решения основной задачи современного периода - обеспечения перехода к устойчивому и динамичному экономическому росту, через индустриально-инновационный прорыв. Данный процесс, безусловно, сопряжен с многочисленными социально-экономическими проблемами, которые в значи­тельной мере обусловлены общей макроэкономической и социальной ситуаци­ей в стране.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ:

1. Инкербаев Ж.Д. «Основные направления  совершенствования современной налоговой политики в условиях индустриально-инновационной  стратегии Республики Казахстан»// Каржы - Каражат №3, 2007г.;

2. Мараджапов Б.И. Налоговая система Республики Казахстан и ее принципы. // Материалы международной конференции «Национальные экономические системы в Центрально-Азиатском Союзе: возможности и перспективы интеграции». – Туркестан, 2005. – часть 2. – С. 45-49.;

3. Елшибеков С.К. Основные тренды  развития  налоговой модели Казахстана// Сборник материалов Международной научно-практической конференции «Совершенствование финансово-экономической архитектуры в Казахстане в посткризисный период». – Караганда. – 2010. – С.248-251.