Аудит расчетов с подотчетными лицами

Основная цель проверки – соблюдение действующего законодательства и правильность организации бухгалтерского учета в области расчетов с подотчетными лицами. Основные задачи – подтверждение первоначальной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами; проверка организации аналитического учета расчетов с подотчетными лицами; подтверждение достоверности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

Источники информации:

• первичные документы по оформлению приема и выдачи наличных денег (кассовые расходные и приходные ордера);
• журнал регистрации расходных и приходных кассовых документов;
• первичные оправдательные документы кассовым документам (авансовый отчет, командировочное удостоверение, чеки и т. д.); авансовые отчеты.

План и программа проверки. I этап.

1. Проверка и изучение приказа об установлении круга лиц, которым предоставлено право получать деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы.
2. Проверка наличия журнала учета работников, выбывающих в командировки и прибывающих из командировок.
3. Проверка наличия в учетной политике сроков, на которые выдаются деньги под отчет.

II этап.

1. Проверка правильности оформления первичных учетных документов. Обратить внимание на оправдательные документы (наличие на чеках реквизитов и пр.).
2. Проверка правильности проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами.
3. Проверка соответствия записей о выдаче, использовании, возврате подотчетных сумм данным регистра по счету 71.
4. Установление факта выдачи денежных средств под отчет при наличии остатка неизрасходованного предыдущего аванса.
5. Проверка своевременности возврата неизрасходованных подотчетных сумм, выданных на командировочные и операционно-хозяйственные расходы.
6. Проверка правильности отнесения на себестоимость операционно-хозяйственных расходов из подотчетных сумм и оприходования приобретенных через подотчетных лиц материальных ценностей.
7. Проверка правильности отражения в учете приобретения материальных ценностей.
8. Проверка обоснованности предъявления бюджету НДС по приобретенным материальным ценностям, оплачиваемым работам и услугам.
9. Проверка правильности учета норм (пределы норм) на командировки.
10. Проверка учета операций с валютой, в частности курсовых разниц.
11. Проверка правильности расчетов с лицами, не работающими в организации.

Типичные ошибки:

• нарушение порядка выдачи подотчетных сумм, нарушение при оформлении командировочных расходов;
• нарушение порядка налогообложения;
• нарушение порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами.