Контроль над расчетами с прочими дебиторами и кредиторами

Контроль над расчетами с прочими дебиторами и кредиторами включает в себя проверку учетных записей и данных в отчетности по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Методы, применяемые для контроля расчетов, идентичны методам проверки внешних расчетов и включают в себя анализ расчетных операций.

Контролер проверяет корректность бухгалтерских проводок. При контроле операций по претензиям следует выяснить сроки возникновения задолженностей и порядок предъявления претензий, причины возникновения претензий, порядок исполнения претензий, своевременность и правильность оформления документов на претензию, порядок гашения претензии по выпискам банка, проверяются документы на поставку ТМЦ в счет претензии, списание безнадежных долгов и порядок признания их безнадежными.

Аналитический учет на счете 76 должен вестись по каждому дебитору, кредитору, отдельным договорам и случаям возникновения задолженности.

Контролер проверяет регистры аналитического, синтетического, налогового учета, отражающие операции по расчетам с дебиторами и кредиторами, сверяет их данные с показателями бухгалтерской отчетности с целью подтверждения достоверности учета.

При контроле расчетов с дебиторами и кредиторами оценивается система внутреннего контроля в организации с целью оценки рисков возникновения ошибок, нарушений, искажений в учете и отчетности. При контроле вскрываются нарушения:

1. порядка предъявления претензии, пропуск сроков предъявления, неправильное оформление или недооформление документов по претензии;
2. пропуск сроков взыскания задолженности, сроков исковой давности, неправомерное списание сумм задолженности в безнадежные долги;
3. составление фиктивных обязательств с целью неверных выплат;
4. некорректность бухгалтерских проводок по расчетам с дебиторами, кредиторами;
5. отражение на счетах бухгалтерского учета нереальной дебиторской и кредиторской задолженности;
6. не производится перерасчет налога на доходы физических лиц по невыплаченным на конец года депонированным суммам зарплаты;
7. неверный расчет и необоснованность удержаний по исполнительным листам;
8. не проводят сверку расчетов, инвентаризацию расчетов с дебиторами, кредиторами;
9. слабая система внутреннего контроля по учету расчетов с дебиторами и кредиторами;
10. нарушения в сфере законодательства РФ в соответствии с локальными нормативными актами (учетной политикой) в отражении расчетных операций с дебиторами и кредиторами.