Процедура предоставления консолидированной финансовой отчетности

Согласно МСФО № 27 «Сводная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние компании» каждая материнская организация должна представлять консолидированную финансовую отчетность. В этой отчетности консолидируются все инвестиции в дочерние организации.

При соблюдении следующих условий материнская организация не должна предоставлять консолидированную финансовую отчетность:

1. материнская организация является дочерней организацией, находится в полной или частичной собственности другой организации. Владельцы материнской организации, а также тех организаций, для которых данная является дочерней, должны быть информированы о том, что данная организация не будет представлять консолидированную финансовую отчетность;
2. долговые и долевые инструменты материнской организации не обращаются на открытом рынке;
3. материнская организация не готовит документы для выпуска долговых или долевых инструментов на открытом рынке;
4. конечная материнская организация данной материнской организации представляет консолидированную финансовую отчетность, подготовленную в соответствии с требованиями МСФО.

Инвестиции в совместно контролируемые и ассоциированные организации, которые отражаются в консолидированной финансовой отчетности, кроме того, должны отражаться и в отдельной финансовой отчетности инвестора. Различают 2 метода учета инвестиций в зависимые компании:

1. метод пропорционального распределения;
2. стоимостный метод.

Основные методы составления консолидированной финансовой отчетности:

1. отражение показателей активов и пассивов бухгалтерских балансов дочерних и материнской организаций в общей сумме;
2. отражение в консолидированной отчетности инвестиционной деятельности в целом по группе;
3. прибыли и убытки в консолидированной отчетности показываются в развернутом виде в разрезе каждого участника группы;
4. информация по показателям деятельности отражается в консолидированной отчетности начиная с момента консолидации;
5. при наличии организаций с различными видами деятельности консолидированная отчетность составляется отдельно по видам деятельности.

Трудности составления консолидированной финансовой отчетности:

1. трудоемкость сбора полной информации, необходимой для своевременной подготовки консолидированной отчетности;
2. корректировка отчетности дочерних организаций в связи с применением единой учетной политики;
3. необходимость внесения изменений в отчетность дочерних организаций;
4. выбор метода консолидации из всего многообразия методов с учетом особенностей каждой конкретной организации.