Формы безналичных расчетов

Расчеты — это процесс определения размера обязательства (долга) покупателя перед продавцом или размеров взаимных обязательств сторон сделки (сделок), включая урегулирование претензий. Расчеты осуществляются исключительно посредством представляемых денег и имеют смысл лишь в том случае, когда они завершаются платежами.

Платежи в отличие от расчетов представляют собой акт передачи денег должником (плательщиком) тому, кому он должен в соответствии с расчетами (получателю). И в этом смысле платежи логически продолжают процесс расчетов и означают погашение покупателем своего денежного обязательства или погашение участниками сделки (сделок) своих взаимных денежных обязательств, в результате чего он (они) освобождается от долга.

При этом платежи могут совершаться посредством денег (денежных знаков), причем как наличных, так и безналичных. В целом все платежи (расчеты) предприятия составляют его денежный оборот, который по своей структуре подразделяется на две сферы — наличную и безналичную.

Налично-денежный оборот включает платежи, производимые наличными деньгами. Основной же частью денежного оборота организации является безналичный оборот, представляющий собой совокупность ее расчетов и платежей, совершаемых с помощью инструментов безналичного оборота.

Налично-денежные операции организаций (предприятий) на территории Российской Федерации регламентируются Положением ЦБ РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998 г. №14-П (вред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 г. № 488-У, от 31.10.2002 г. № 1201-У) (далее — Положение №14), а также утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22.09.93 г. № 40 Порядком ведения кассовых операций в РФ (далее — Порядок).

Все организации независимо от организационно-правовой формы и вида деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в банках на соответствующих счетах и основную часть расчетов по своим обязательствам осуществлять в безналичном порядке. В 2007 г. ЦБ РФ установил новый лимит расчетов наличными денежными средствами по договору между субъектами предпринимательской деятельности (до 100 тыс. руб (Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 г. № 1843)). Лимит распространяется как на расчеты между юридическими лицами, так и на расчеты предпринимателей между собой и между юридическими лицами и предпринимателями.

Наличные деньги, поступившие по предпринимательским расчетам в кассу, можно расходовать:

• на выплату работникам заработной платы, стипендий, командировочных расходов и т.п.;
• оплату товаров (за исключением ценных бумаг), работ, услуг;
• возврат денег покупателям (как по невыполненным работам, услугам, так и при возврате товаров);
• выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц.

Денежные средства организация, как правило, получает в обслуживающем банке. Выдача наличных денег производится банком на основании документа специальной формы — чека. Чек — это приказ фирмы банку о выдаче с расчетного счета фирмы указанной в нем суммы.

Чековые книжки выдаются организациям банками на основании заявления, оформленного по установленной форме, распорядителям счетов или главным бухгалтерам предприятий.

Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на их счета. Денежная наличность сдается организациями непосредственно в кассы банков или через объединенные кассы при организациях, а также предприятиям Государственного комитета РФ по связи и информатизации для перевода на соответствующие счета в банках. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы, имеющие лицензию ЦБ РФ на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.

В кассах предпринимательских организаций могут храниться наличные деньги только в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их банками по согласованию с руководителями этих фирм. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в банк, осуществляющий его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по специальной форме для установления предприятию лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу.

Рассмотрим пример. Налично-денежная выручка организации за три месяца составила 960 тыс. руб., количество рабочих дней составило 19, 21, 20 дней соответственно, режим работы организации — с 9 до 17 ч. Наличными деньгами за эти три месяца (кроме расходов на заработную плату и выплаты социального характера) выплачено 460 тыс. руб.

В этом случае среднедневная выручка организации составит

960 000 / (19 + 21 + 20) = 16 000 руб.;

Далее рассчитаем среднедневной расход организации:

460 000 / (19 + 21+ 20) = 7667 руб.

Таким образом, испрашиваемый организацией лимит остатка наличных денег в кассе будет составлять в данном случае 7667 руб.

При наличии у организации нескольких счетов в различных коммерческих банках фирма по своему усмотрению обращается в один из них с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из банков организация направляет уведомление об определенном ей лимите остатка кассы в другие банки, в которых ей открыты соответствующие счета.

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Операции, связанные с принятием, хранением, выдачей наличности кассами предприятий, называются кассовыми операциями. Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусматривается должность кассира.

Для учета движения наличных денег в кассе организация должна вести кассовую книгу по установленной форме. Листы каждой новой кассовой книги должны быть пронумерованы, кассовая книга должна быть прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми ордерами.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру.

Выдача наличных денег из касс предприятия производится по расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям, заявлениям или счетам, имеющим соответствующее оформление и штамп с реквизитами расходного кассового ордера и подписью руководителя и главного бухгалтера.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий осуществляются по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера фирмы или лиц, на это уполномоченных.

В соответствии с главой 45 ГК РФ по договору банковского счета кредитная организация (банк) обязуется принимать и зачислять денежные средства, поступающие на счет, открытый клиенту, выполнять его распоряжения о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций.

Отметим, что «банковский счет» — это общее понятие, означающее техническое средство любых форм сотрудничества клиента и банка. Другими словами, «банковский счет» — это не отдельный, не самостоятельный, не особый счет, т.е. банковский счет вообще.

Реально могут существовать только такие конкретные виды банковского счета, как расчетный счет, депозитный счет, ссудный счет и др. Соответственно, нет и особого «договора банковского счета», но должны быть конкретные договоры об открытии и ведении, к примеру, расчетного счета, депозитного счета и т.п.

Между тем согласно Закону «О банках и банковской деятельности» клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных и иных счетов в неограниченном числе банков (кредитных организаций).

По договору банковского счета банк:

• обязуется выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету;
• может использовать имеющиеся на счете деньги, одновременно гарантируя клиенту возможность беспрепятственно распоряжаться находящимися на счете средствами;
• не вправе определять и контролировать направления использования клиентом денег, находящихся на его счете, устанавливать другие, не предусмотренные в законе или договоре ограничения его права распоряжаться своими средствами по собственному усмотрению (за исключением распоряжения счетами бюджетов различных уровней, режимы для которых установлены в отдельных нормативных актах).

Договор банковского счета заключается, как правило, сроком на один год и автоматически пролонгируется на следующий срок, если по истечении срока его действия ни одна из сторон не заявила о его расторжении. Он может быть расторгнут по заявлению клиента в любое время, а по требованию банка — в судебном порядке, если сумма на счете окажется ниже минимального размера, предусмотренного в договоре, и она не восстановлена в течение месяца со дня письменного предупреждения банка об этом, а также при отсутствии операций по счету клиента в течение года.

Обязанностью банков является соблюдение сроков совершения операций по счетам клиентов, которые регламентированы ГК РФ и статьями Закона «О банках и банковской деятельности». В день принятия от клиента платежного поручения у банка возникает обязательство по перечислению с корреспондентского или иных счетов денежных средств по назначению. В свою очередь, клиент должен правильно указать реквизиты плательщика и получателя денежных средств, обязательные для осуществления операции по перечислению денег. На расчетном счете клиента должна быть сумма, достаточная для исполнения принятого документа.

Договор банковского счета может предусматривать осуществление платежей со счета, несмотря на отсутствие денежных средств (кредитование счета). Банк считается предоставившим клиенту кредит на соответствующую сумму со дня осуществления такого платежа — овердрафт.

За открытие счета и услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете, условиями договора может предусматриваться плата. За пользование денежными средствами, находящимися на счете клиента, банк может уплачивать клиенту проценты.

Рассмотрим виды счетов, открываемых банками своим клиентам.

В соответствии с Инструкцией ЦБ РФ от 14.09.2006 г. № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам» банки открывают в рублях и иностранных валютах: текущие счета; расчетные счета; бюджетные счета; корреспондентские счета; корреспондентские субсчета; счета доверительного управления; специальные банковские счета; депозитные счета судов, подразделений службы судебных приставов, правоохранительных органов, нотариусов; счета по вкладам (депозитам).

Текущие счета открываются физическим лицам для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.

Расчетные счета открываются юридическим лицам (кроме кредитных организаций), а также индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность или частную практику.

Бюджетные счета открываются лицам, осуществляющим операции со средствами бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и государственных внебюджетных фондов РФ.

Корреспондентские счета открываются кредитным организациям. Банку России открываются корреспондентские счета в иностранных валютах. Корреспондентские субсчета открываются филиалам кредитных организаций. Они называются НОСТРО («Наш счет в вашем банке») и ЛОРО («Ваш счет в нашем банке»).

Счета доверительного управления открываются доверительному управляющему для расчетов, связанных с деятельностью по доверительному управлению.

Специальные банковские счета открываются юридическим и физическим лицам для осуществления операций соответствующего вица, например выставления аккредитивов.

Счета по вкладам (депозитам) открываются физическим и юридическим лицам для учета денег, размещаемых с целью получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму размещенных денежных средств.

Для открытия расчетного счета юридическому лицу — резиденту в банк представляются следующие документы:

а) свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
б) учредительные документы юридического лица;
в) лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию;
г) карточка с образцами подписей и оттиска печати;
д) документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение средствами, находящимися на банковском счете;
е) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и/или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета). Кредитная организация вправе открыть на имя каждого филиала по месту его нахождения один корреспондентский субсчет, за исключением филиалов, обслуживающихся в одном и том же подразделении расчетной сети Банка России вместе с головной кредитной организацией.

Отношения между Банком России и обслуживаемой им кредитной организацией через расчетную сеть банка регулируются договором корреспондентского счета, который заключается между РКЦ и кредитной организацией. В договоре определяются условия обслуживания, права и обязанности кредитной организации и Банка России при совершении операций по корреспондентскому счету, способ обмена расчетными документами, а также порядок оплаты за оказываемые Банком России расчетные услуги. Прием документов в РКЦ осуществляется независимо от остатка средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации на момент их принятия.

Платежи могут осуществляться в пределах средств, имеющихся на момент оплаты, и с учетом средств, поступающих в течение операционного дня, а также кредитов Банка России. Кредитная организация (филиал) определяет вид платежа (почтой, телеграфом, электронно). Расчетные документы клиентов, а также кредитной организации по собственным операциям на бумажных носителях представляются кредитной организацией в форме сводного платежного поручения с приложением описи расчетных документов.

Платеж считается безотзывным после списания средств с корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации в подразделении расчетной сети Банка России, подтвержденного выпиской.

Банк России утвердил Положение «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П. Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации (филиалы) могут осуществляться с использованием:

1. корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России;
2. корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;
3. счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;
4. счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

Безналичные расчеты проводятся посредством

• записей по счетам в кредитных организациях о перечислении денежных средств;
• зачетов взаимных требований и обязательств с участием или без участия кредитных организаций;
• передачи ряда оборотных документов — простых и переводных векселей, варрантов и других подобных обязательств, нередко именуемых долговыми деньгами.

Безналичные платежи проводят с помощью специальных расчетных платежных документов (в виде документа на бумажном носителе или электронного платежного документа). Эти документы являются распоряжением плательщика (клиента) о списании денег со своего счета и их перечислении на счет получателя средств или распоряжением получателя средств (взыскателя) о списании денег со счета плательщика и их перечислении на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

Клиринг представляет собой особый способ безналичных расчетов, основанный на зачете взаимных требований и обязательств юридических лиц. Клиринговые расчеты предполагают взаимные поставки товаров и услуг. Основной объем зачетов происходит с участием банка. Преимуществами этой формы расчетов являются:

• высокая скорость обращения средств;
• сравнительно высокая надежность расчетов;
• низкие трансакционные издержки на совершение расчетов и простота самих платежных трансакций.

Безналичные расчеты осуществляются в различных формах. Формы безналичных расчетов — это урегулированные законодательством способы исполнения через банк денежных обязательств предприятий и организаций. Клиенты банков самостоятельно выбирают любую из допустимых форм безналичных платежей и предусматривают их в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами. При этом каждая из форм имеет специфические особенности в характере и движении расчетных документов. В соответствии с действующим законодательством в современных условиях используются следующие формы безналичных расчетов:

• платежными поручениями;
• по аккредитиву;
• чеками;
• по инкассо.

Таким образом, форм проведения безналичных платежей — четыре, тогда как соответствующих инструментов — пять. Разница возникает в связи с тем, что форма платежей «по инкассо» реализуется с помощью двух инструментов безналичного оборота — платежного требования и инкассового поручения