Учет операций на валютных счетах

Для осуществления хозяйственных операций, связанных с использованием иностранной валюты, организации-резиденты имеют право без ограничений открывать валютные счета в уполномоченных российских банках.

Для открытия валютного счета юридическому лицу необходимо предоставить в уполномоченный банк соответствующие документы. Уполномоченный банк на основании заключенного договора банковского счета открывает юридическому лицу одновременно три счета:

• транзитный валютный счет – для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте;
• текущий валютный счет – для учета средств, остающихся в распоряжении юридического лица после обязательной продажи части экспортной выручки, для отражения расчетов организации со своими контрагентами;
• специальный транзитный счет – используемый для осуществления валютных операций в случаях, установленных федеральным законом.

В соответствии с действующим законодательством обобщение информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории России и за ее пределами, производится на счете 52 «Валютные счета». К нему целесообразно открывать субсчета: 52-1 «Валютные счета внутри страны»; 52-2 «Валютные счета за рубежом».

Внутри валютного субсчета 52-1 открываются субсчета: «Транзитный валютный счет»; «Текущий валютный счет»; «Специальный транзитный счет», внутри отдельные субсчета по видам валют.

По дебету счета 52 производятся корреспонденции в кредит следующих счетов: 50, 57, 62, 66, 75 и 91.

Резиденты обязаны в сроки, предусмотренные контрактами, обеспечить зачисление выручки за проданные товары, оказанные услуги на свои банковские счета в уполномоченных банках или возврат денежных средств, уплаченных нерезидентам в случае невыполнения условий контрактов. Из этого требования репатриации валютной выручки в валютном законодательстве сделан ряд исключений, касающихся расчетов по кредитам и займам, использования части выручки на покрытие расходов за рубежом. Не позднее чем через 7 дней после поступления денежных средств на валютный счет должна быть осуществлена обязательная продажа части валютной выручки в соответствии с Инструкцией Центрального банка РФ «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ» от 30 марта 2004 г. № 111-И.

По кредиту счета 52 фиксируются корреспонденции в дебет следующих счетов: 50, 57, 60, 75, 91.