Порядок изменения сроков уплаты налогов

Изменение срока уплаты налога и сбора - перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.

Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога.

Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в следующих формах:

1. отсрочка - представляет собой изменение срока уплаты налога на срок от 1 до 6 месяцев с единовременной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности;
2. рассрочка - представляет собой изменение срока уплаты налога на срок от 1 до 6 месяцев с поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности;
3. налоговый кредит - представляет собой изменение срока уплаты налога на срок от 3 месяцев до 1 года при наличии определенных в НК РФ обстоятельств;
4. инвестиционный налоговый кредит - представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в ст. 67 НК РФ, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Изменение срока уплаты налога и сбора может производиться под залог имущества либо при наличии поручительства.

Срок уплаты налога не может быть изменен, если в отношении лица, претендующего на такое изменение:

1. возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
2. проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении, связанном с нарушением законодательства о налогах;
3. имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы РФ на постоянное жительство.

При наличии на момент вынесения решения об изменении срока уплаты налога указанных обстоятельств решение об изменении срока уплаты налога не может быть вынесено, а вынесенное решение подлежит отмене.

Органы, в компетенцию которых входит принятие решений об изменении сроков уплаты налогов и сборов:

1. по федеральным налогам и сборам – федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области налогов и сборов;
2. по региональным и местным налогам – налоговые органы по местонахождению (жительству) заинтересованного лица;
3. по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, - федеральная служба, уполномоченная в области таможенного дела, или уполномоченные ею иные таможенные органы;
4. по государственной пошлине - органы государственной власти и (или) лица, уполномоченные в соответствии с законодательством РФ по государственной пошлине принимать решения об изменении сроков уплаты государственной пошлины;
5. по единому социальному налогу - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области налогов и сборов.