Основы подготовки рабочей документации

Аудит должен сопровождаться обязательным документированием, т. е. отражением полученной информации в рабочей документации аудита, оформленной в соответствии с Правилом (Стандартом).

К рабочей документации аудита относятся:

1. планы и программы проведения аудита;
2. описания использованных процедур и их результатов;
3. объяснения, пояснения и заявления экономического субъекта;
4. копии, в том числе фотокопии, документов экономического субъекта;
5. описания системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета экономического субъекта;
6. аналитические документы аудиторской организации;
7. другие документы.

Рабочая документация может быть создана аудиторской организацией либо получена от экономического субъекта, в отношении которого проводится аудит, или от других лиц.

Состав, количество и содержание документов, входящих в рабочую документацию аудита, определяются аудиторской организацией исходя:

1. из характера проводимой работы;
2. характера и сложности деятельности экономического субъекта;
3. состояния его бухгалтерского учета;
4. надежности системы внутреннего контроля экономического субъекта;
5. необходимого уровня руководства и контроля за работой персонала аудиторской организации при выполнении отдельных процедур.

Формы рабочей документации самостоятельно разрабатываются аудиторской организацией, если акты, регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации, не предписывают такие формы.

Рабочая документация находится в собственности аудиторской организации. Копии, в том числе фотокопии, документов экономического субъекта могут быть включены в состав рабочей документации аудиторской организации с согласия этого экономического субъекта.

Аудиторская организация вправе совершать в отношении принадлежащей ей рабочей документации любые действия, не противоречащие закону, иным правовым актам и профессиональной этике, а также не нарушающие права и охраняемые законом интересы экономического субъекта, в отношении которого проводился аудит, и других лиц.

Сведения, содержащиеся в рабочей документации, являются конфиденциальными и не подлежат разглашению аудиторской организацией.

Аудиторская организация не обязана предоставлять свою документацию экономическому субъекту, в отношении которого проводился аудит. Она не имеет права и обязана предоставлять рабочую документацию другим лицам, включая налоговые и иные государственные органы, кроме случаев, прямо предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Порядок получения от экономического субъекта и других лиц проверки, обработки, передачи в архив, хранения и обеспечения конфиденциальности рабочей документации устанавливается аудиторской организацией на основе положений Правила (Стандарта) и иных актов, регулирующих аудиторскую деятельность в Российской Федерации. Экономический субъект, в отношении которого проводился аудит, и другие лица, включая налоговые и иные государственные органы, не имеют права требовать от аудиторской организации предоставить рабочую документацию или ее копии полностью или в какой-либо части, кроме случаев, прямо предусмотренных законодательством Российской Федерации.