Сущность налогового менеджмента

Принудительные платежи, возлагаемые на предприятия государством как носителем верховной власти в виде платы за государственные услуги, являются существенной частью их расходов. Влияние налогов на деятельность предприятия в конечном итоге сводится к изменению экономической эффективности работы предприятия.

Налог – это обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически законных действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Предмет налогового менеджмента – налоговая политика, определяющая уровень налогообложения, и ее практическая реализация.

Объект налогового менеджмента – хозяйствующие субъекты (налогоплательщики).

Информационная база налогового менеджмента формируется в системе финансового, налогового и управленческого учета.

Элементы налогового менеджмента – налоговое планирование, включая международное; экспертиза налоговых схем; налоговый консалтинг; налоговое право, включая защиту интересов в налоговых органах и арбитражном суде.

Инструменты налогового менеджмента:

1) стратегические – мониторинг проектных пакетов нормативных актов, оценка государственной налоговой политики и прогноз на этой основе возможного развития событий; обзор и прогноз обычаев делового оборота и судебной практики; разработка учетной политики с учетом действующего законодательства, внутрифирменного стратегического менеджмента и налоговых последствий ее реализации; учет налоговых обязательств при разработке контрактных схем и многовариантность схем управления финансовыми и информационными (документооборотом) потоками; оценка рисков по различным программам действий и налоговых обязательств при наступлении форсмажорных обстоятельств, прогноз эффективности применяемых мер;

2) оперативные – еженедельный мониторинг нормативных актов и комментариев специалистов; разработка сетевого графика исполнения налоговых, финансовых и иных обязательств с учетом установленного налогового календаря и контроль за его исполнением; регулярный налоговый анализ и оценка эффективности налогового менеджмента.