Цели МСФО № 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка»

Цель МСФО № 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» – установление принципов признания и оценки финансовых активов.

Данный стандарт применяется ко всем типам финансовых инструментов. Исключение составляют:

1. доли участия в дочерних организациях, ассоциированных организациях и совместной деятельности;
2. права и обязательства работодателей по программам вознаграждения работников;
3. права и обязательства по договорам аренды;
4. права и обязательства, которые возникли по договорам страхования;
5. договоры финансовых гарантий (включая аккредитивы и прочие гарантии возврата кредита);
6. договоры об обусловленном будущими событиями возмещении при объединении предприятий;
7. договоры, содержащие требование осуществлять выплаты, которые зависят от климатических и геологических переменных;
8. обязательства по ссудам, которые не погашаются путем взаимозачета встречных требований денежными средствами или другими финансовыми инструментами.

Производный инструмент – это финансовый инструмент или иной договор, который обладает следующими характеристиками: его стоимость подлежит изменению изза колебаний процентной ставки, курса ценной бумаги, валютного курса, индекса цен или ставок и других переменных; для его приобретения нет необходимости в первоначальных инвестициях; расчеты по нему будут произведены в будущем.

Требования к финансовым активам:

1. классификация по предназначению – для продажи: приобретается для продажи или обратной покупки в краткосрочной перспективе; часть портфеля идентифицируемых финансовых инструментов; производный инструмент (за исключением, если производный инструмент является инструментом хеджирования);
2. финансовые активы необходимо определять при первоначальном признании по справедливой стоимости через прибыль или убыток, кроме инвестиций в долевые инструменты, справедливая стоимость которых достоверно не определяется.

Встроенный производный инструмент – это компонент сложного финансового инструмента, который оказывает влияние на денежные потоки. Производный финансовый инструмент, прикрепленный кфинансовому инструменту, но по договору передающийся независимо от этого инструмента, является не встроенным производным инструментом, а отдельным финансовым инструментом. Условия отделения встроенного производного финансового инструмента от основного договора:

1. экономические характеристики и риски встроенного производного инструмента не взаимосвязаны с экономическими характеристиками и рисками основного договора;
2. отдельный инструмент соответствует определению производного инструмента.