Толкушкин А.В. Энциклопедия российского и международного налогообложения |
Доходы иностранной организации от источников в РФДоходы иностранной организации от источников в РФ - доходы, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ через постоянное представительство иностранной организации, и подлежащие обложению налогом на прибыль организаций, удерживаемым у источника выплаты доходов налоговыми агентами. Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в РФ и получающих доходы от источников в РФ, установлены в ст. 309 НК. К доходам иностранных организаций от источников в РФ относятся:
Обложению налогом у источника выплаты не подлежат доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров или иного имущества, кроме:
Премии по перестрахованию и тантьемы, уплачиваемые иностранному партнеру, не признаются доходами от источников в РФ (п. 2 ст. 309 НК). Доходы, налог с которых подлежит удержанию налоговым агентом (перечисленные в п. 1 ст. 309 НК), являются объектом налогообложения по налогу независимо от формы, в которой получены такие доходы, в частности, в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации (п. 3 ст. 309 НК). При определении налоговой базы по доходам от реализации акций (долей в капитале) российских организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, финансовых инструментов, производных от таких акций (долей) и от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, из суммы таких доходов могут вычитаться:
Указанные расходы иностранной организации учитываются при определении налоговой базы, если к дате выплаты этих доходов в распоряжении налогового агента, удерживающего налог с таких доходов в соответствии с настоящей статьей, имеются представленные этой иностранной организацией документально подтвержденные данные о таких расходах (п. 4 ст. 309 НК). Налоговая база по доходам иностранной организации, подлежащим налогообложению в соответствии со ст. 309 НК, и сумма налога, удерживаемого с таких доходов, исчисляются в валюте, в которой иностранная организация получает такие доходы. При этом расходы, произведенные в другой валюте, исчисляются в той же валюте, в которой получен доход, по официальному курсу (кросс курсу) ЦБ РФ на дату осуществления таких расходов (п. 5 ст. 309 НК). Если учредителем или выгодоприобретателем (иным третьим лицом) является иностранная организация, не имеющая постоянного представительства в РФ, а доверительным управляющим является российская организация либо иностранная организация, осуществляющая деятельность через постоянное представительство в РФ, то с доходов учредителя или выгодоприобретателя (иного третьего лица), полученных в рамках договора доверительного управления, налог удерживается и перечисляется в бюджет доверительным управляющим (п. 6 ст. 309 НК). В НК установлены порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при удержании налоговым агентом налога с доходов иностранной организации. А Б В Г Д Е Ж З И К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Э Ю Я Кушнир И.В. Налоги и налогообложение | Меденцов А.С. Налоги и налогообложение | Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации |