Индексация налогов

Индексация налогов (англ. Tax Indexation) — термин налогового законодательства ряда государств, означающий применение системы изменений некоторых элементов налогообложения при взимании прямых налогов. Применение налоговой индексации связано с тем, что в условиях инфляции происходит номинальное увеличение доходов лиц (инфляционный рост налоговой базы), и при твердых величинах налоговых льгот доходы налогоплательщика начинают облагаться по более высоким налоговым ставкам, используемым при прогрессивном обложении. При прежнем или даже снизившемся уровне реального дохода население было бы вынуждено платить относительно более высокую долю своих доходов в виде налога.

Индексация обычно применяется в отношении следующих групп налогов:

• налогов на доходы физических лиц (при обложении доходов от реализации имущества, принадлежащего физическому лицу на праве собственности);
• налогов на доходы (прибыль) юридических лиц (при обложении доходов от реализации активов, относящихся к основным фондам);
• налогов на доходы от денежных капиталов (при обложении доходов от продажи ценных бумаг);
• налогов на прирост капитала (при обложении доходов от реализации движимого имущества и недвижимого имущества);
• поимущественных налогов (как правило, индексации подлежат суммы расходов по ремонту и содержанию недвижимого имущества, осуществленные в предшествующие годы, учитываемые для целей налогообложения).

В соответствии с нормами налогового законодательства индексации могут подлежать установленные размеры: 1) необлагаемого минимума (по налогам на доходы физических лиц); 2) налоговых вычетов (в формах личных и семейных налоговых вычетов, вычетов сумм расходов, понесенных на содержание тех или иных видов активов или имущества).

Индексация налогов применяется в Дании (с 1969 г.), Нидерландах (с 1972 г.), в Канаде (с 1973 г.), в некоторых кантонах Швейцарии и других странах. В Канаде индексация налогов основывается на индексе роста розничных цен; в Нидерландах — на росте стоимости жизни; в Дании — на индексе роста среднечасового заработка в стране.

В РФ для целей налогообложения имеет ограниченное применение индекс инфляции.