Модель двустороннего соглашения об избежании двойного налогообложения

Модель двустороннего соглашения об избежании двойного налогообложения выплат авторского вознаграждения — модель, предложенная в приложении к Конвенции об избежании двойного налогообложения выплат авторского вознаграждения в качестве примера и не являющаяся его неотъемлемой частью (ст. 8 Конвенции). Модель соглашения содержит преамбулу и следующие главы:

1. Сфера применения Соглашения (ст. I—II);
2. Определения (ст. III—V);
3. Правила налогообложения (ст. VI);
4. Исключение двойного налогообложения (ст. VII);
5. Разные положения (ст. VIII—XI);
6. Заключительные положения (ст. XII—XV).

В преамбуле соглашения указывается: «Правительство (государства А) и Правительство (государства В), желая осуществить принципы, провозглашенные Многосторонней конвенцией об избежании двойного налогообложения выплат авторского вознаграждения, и устранить тем самым это двойное налогообложение или ограничить его действие».

Соглашение применяется к лицам, которые проживают в одном или обоих Договаривающихся Государствах. Соглашение применяется к выплатам авторского вознаграждения, когда их источник находится в одном из Договаривающихся Государств, а их получатель проживает в другом Договаривающемся Государстве (ст. 1 Модели).

Статья «Налоги, подпадающие под действие Соглашения» составлена в двух вариантах.

По варианту А Соглашение применяется к налогам или обязательным отчислениям, взимаемым в пользу каждого из Договаривающихся Государств (его административных подразделений или местных властей), независимо от их наименования, природы и системы сбора, в той мере, в какой они налагаются на выплаты авторского вознаграждения и основываются на сумме выплат, за исключением налогов, имеющих постоянный характер и исчисляемых независимо от суммы выплаты.

По этому варианту Соглашение будет применяться также к будущим налогам или обязательным отчислениям того же характера (или аналогичным), что и налоги и отчисления, которые, возможно, будут установлены после даты подписания Соглашения и прибавлены к налогам, существующим на указанную дату, или заменят их.

По варианту В Соглашение применяется к подоходным налогам, взимаемым в пользу каждого из Договаривающихся Государств (его административных подразделений или местных властей), независимо от их наименования и системы их сбора, в той мере, в какой они налагаются на выплаты авторского вознаграждения и основываются на сумме выплат.

Оба варианта содержат следующую норму: «Компетентные органы Договаривающихся Государств сообщают друг другу (в начале каждого года) изменения, внесенные в их налоговое законодательство и в его применение в истекшем году».

Для целей Соглашения, если контекст не требует иного толкования:

1. выражения «Договаривающееся Государство» и «другое Договаривающееся Государство» означают в зависимости от контекста (Государство А) или (Государство В);
2. термин «лицо» охватывает физические лица, общества и любые другие объединения лиц;
3. термин «общество» означает любое юридическое лицо или другую единицу, которая рассматривается в целях налогообложения как юридическое лицо;
4. выражения «предприятие Договаривающегося Государства» и «предприятие другого Договаривающегося Государства» означают, соответственно, предприятие, эксплуатируемое лицом, проживающим в одном Договаривающемся Государстве, и предприятие, эксплуатируемое лицом, проживающим в другом Договаривающемся Государстве.

Следующие понятия в Модели используются в соответствии с определениями, данными в статьях Конвенции об избежании двойного налогообложения выплат авторского вознаграждения:

• выплаты авторского вознаграждения;
• получатель выплат авторского вознаграждения;
• Государство источника выплат авторского вознаграждения;
• Государство проживания получателя авторского вознаграждения.

Для целей Модели дополнительно определены значения следующих понятий:

• постоянно проживающее лицо (лицо, постоянно проживающее в государстве);
• постоянное представительство;
• постоянная база.

В разделе III Модели приводится ряд вариантов избежания налогообложения при различных системах налогообложения авторского вознаграждения.