Налог

Налог — термин НК, ТК, актов налогового законодательства.

1) Налог (для целей НК) — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК).

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения:

• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок уплаты налога;
• сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Способами обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются (ст. 72 НК):

• залог имущества;
• поручительство;
• пеня;
• приостановление операций по счетам в банке;
• арест имущества налогоплательщика.

Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов или сборов, порядок и условия их применения устанавливаются гл. 11 НК. В части налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, могут применяться и другие меры обеспечения соответствующих обязанностей в порядке и на условиях, установленных таможенным законодательством РФ. Правила, предусмотренные гл. 11 НК, за исключением ст. 76 и 77 НК, применяются также в отношении способа обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов и сборов в государственные внебюджетные фонды. При этом органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой этих налогов и сборов, пользуются правами и несут обязанности налоговых органов.

2) Налог (для целей ТК и других актов законодательства о таможенном деле) — термин, означающий налоги, взимание которых возложено на таможенные органы РФ (п. 20 ст. 18 ТК).

3) В соответствии с Законом об основах налоговой системы под налогом понимался обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами (ст. 2 Закона).

4) В соответствии с рабочим определением ОЭСР под налогом (англ. Tax) понимается обязательный безвозмездный платеж государству. Данное определение исключает из понятия «налог» платежи за услуги, оказанные государством (государственными органами, учреждениями, организациями), и штрафы (англ. Penalties), но при этом включает все виды обязательных отчислений, платежей, взносов, не связанных для плательщика с получением каких-либо товаров, услуг или иных материальных благ. В том числе к налогам относятся и обязательные взносы по социальному страхованию и социальному обеспечению (англ. Compulsory Social Security Contributions).