Налог на покупку иностранных денежных знаков

Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте — федеральный налог по Закону об основах налоговой системы (пп. «с» п. 1 ст. 19), введенный Федеральным законом от 21 июля 1997 г. № 120-ФЗ «О налоге на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте».

Налогоплательщики — физические лица, организации, а также филиалы и представительства, в том числе нерезиденты, совершающие операции, определенные в качестве объекта налогообложения. Не являются плательщиками данного налога организации, деятельность которых полностью финансируется из бюджетов всех уровней, а также ЦБ РФ.

Объект налогообложения — операции по покупке иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте (наличная иностранная валюта).

Налоговая база — сумма в рублях, уплачиваемая при совершении следующих операций: покупке наличной иностранной валюты за наличные рубли; покупке платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли; выплате с валютных счетов наличной иностранной валюты физическим лицам при условии поступления этих средств на валютные счета с рублевых счетов; покупке у физических лиц за наличные рубли иностранных денежных знаков, не подлежащих обращению из-за дефектов; выдаче иностранной валюты владельцам пластиковых карт с рублевых карточных счетов. В налоговую базу включаются также суммы погашения депозитов, открытых в рублях, если их погашение производится в наличной иностранной валюте.

Не подлежат обложению налогом операции по выдаче наличной иностранной валюты в погашение депозитов, открытых в иностранной валюте, включая выдачу наличной иностранной валюты с валютных счетов. Не облагаются также операции по покупке наличной иностранной валюты кредитными организациями у ЦБ РФ, а также у других кредитных организаций.

Налоговая ставка — 1% от налоговой базы (установлена Федеральным законом от 16 июля 1998 г. № 98-ФЗ). Первоначально налоговая ставка составляла 0,5%.

Удержание налога производится кредитными организациями, производящими операции с наличной иностранной валютой, в момент получения налогоплательщиками наличной иностранной валюты. Суммы налога перечисляются указанными кредитными организациями в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, на территориях которых произведены операции по покупке наличной иностранной валюты, не позднее дня, следующего за днем удержания налога.

В случаях неперечисления или несвоевременного перечисления сумм соответствующего налога в бюджеты указанные кредитные организации несут ответственность в соответствии с НК. Суммы налога распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ в соотношении соответственно 60% и 40%. Законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе принимать решения о зачислении в местные бюджеты всей суммы или части суммы указанного налога, поступающей в их бюджеты.

Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, определен в Инструкции ГНС от 7 августа 1997 г. № 45.