Налоговые органы

Налоговые органы — государственные органы, осуществляющие в соответствии с действующим налоговым законодательством сбор налогов.

Налоговыми органами в РФ являются МНС и его подразделения. В случаях, предусмотренных НК, полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов. Налоговые органы, органы государственных внебюджетных фондов и таможенные органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством РФ. Налоговые органы, органы государственных внебюджетных фондов и таможенные органы осуществляют свои функции и взаимодействуют посредством реализации полномочий и исполнения обязанностей, установленных НК и иными федеральными законами, определяющими порядок организации и деятельности налоговых органов. В НК определены права налоговых органов, таможенных органов и органов государственных внебюджетных фондов и права их должностных лиц. Налоговые органы обязаны (ст. 32 НК):

1. соблюдать законодательство о налогах и сборах;
2. осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
3. вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;
4. проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;
5. осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК;
6. соблюдать налоговую тайну;
7. направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные НК и иными федеральными законами.

Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления (налогового преступления), обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы налоговой полиции для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Каждому уровню административно-территориального деления РФ соответствуют определенные звенья системы налоговых органов:

• на федеральном уровне — Министерство РФ по налогам и сборам (МНС России), которому подчинены:
  • Межрегиональные инспекции МНС по федеральным округам;
  • специализированные межрегиональные инспекции МНС;
  • организации в ведении МНС;
  • управления МНС по субъектам РФ;
• на региональном уровне (уровне субъектов РФ) — управления МНС России по субъектам РФ, которым подчинены:
  • инспекции МНС межрайонного уровня;
  • подведомственные организации;
  • налоговые органы местного уровня;
• на местном уровне (уровне муниципальных образований внутри субъектов РФ):
  • инспекции МНС России по районам в городах;
  • инспекции МНС по районам;
  • инспекции МНС по городам без районного деления.

Налоговые органы на региональном и муниципальном уровнях являются территориальными органами федеральных органов исполнительной власти соответствующего уровня.