НДС по ставке 0%

НДС по ставке 0%. В соответствии с п. 1 ст. 164 НК налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0% при реализации:

1. товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств — участников СНГ), помещенных под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ и представления в налоговые органы документов, подтверждающих право на возмещение при обложении НДС по ставке 0%;
2. работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией вышеуказанных товаров. Это положение распространяется на работы (услуги) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых за пределы территории РФ и импортируемых в РФ товаров, выполняемые российскими перевозчиками, и иные подобные работы (услуги), а также работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенные режимы:
   • переработки товаров на таможенной территории;
   • переработки товаров под таможенным контролем;
3. работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим транзита товаров через указанную территорию;
4. услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;
5. работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;
6. драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы. Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, ЦБ РФ, банкам;
7. товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического (член дипломатического персонала) или административно-технического персонала этих представительств (член административно-технического персонала представительства), включая проживающих вместе с ними членов их семей. Реализация товаров (работ, услуг) подлежит налогообложению по ставке 0% в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических и приравненных к ним представительств РФ, дипломатического и административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), либо если такая норма предусмотрена в международном договоре РФ.

Перечень иностранных государств, в отношении представительств которых применяются указанные нормы, определяется федеральным органом исполнительной власти, регулирующим отношения РФ с иностранными государствами и международными организациями совместно с МНС (п. 1 ст. 164 НК). Перечень государств, в отношении дипломатических представительств и персонала которых применяется нулевая ставка по налогу на добавленную стоимость, приведен в письме МНС от 19 февраля 2001 г. № ВГ-6-06/145 (с изм. от 21 мая, 19 июля, 3 октября 2001 г., 23 января 2002 г.).

«Правила применения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей» утверждены постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2000 г. № 1033.

По вышеуказанным операциям реализации товаров (работ, услуг) в налоговые органы налогоплательщиком представляется отдельная налоговая декларация (п. 6 ст. 164 НК).