Патент

Патент (англ. Partnership) (от ср.-век. лат. Litterae patentee — грамота; лат. Patens — открытый) — официальный документ, удостоверяющий право применения субъектами малого предпринимательства (юридическими лицами и физическими лицами) упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства.

Патент выдается сроком на один календарный год налоговыми органами по месту постановки организации или индивидуального предпринимателя на налоговый учет. Форма патента устанавливается МНС и является единой на всей территории РФ. Форма патента на право применения упрощенной системы субъектом малого предпринимательства и формы других документов, связанных с применением этой системы, установлены приказом ГНС от 24 января 1996 г. № ВГ-3-02/5, которым утверждены формы следующих документов для организаций:

• № 1. Заявление на выдачу патента;
• № 2. Решение о выдаче патента;
• № 3. Решение об отказе в выдаче патента;
• № 4. Патент на право применения упрощенной системы субъектом малого предпринимательства;
• № 5. Дубликат патента на право применения упрощенной системы субъектом малого предпринимательства;
• № 6. Заявление об отказе от применения упрощенной системы;
• № 7. Расчет единого налога с совокупного дохода (валовой выручки) организации — субъекта малого предпринимательства.

Для физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, установлены следующие формы:

• № 8. Заявление на выдачу патента;
• № 9. Решение о выдаче патента;
• № 10. Решение об отказе в выдаче патента;
• № 11. Патент на право применения упрощенной системы физическим лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;
• № 12. Дубликат патента на право применения упрощенной системы физическим лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;
• № 13. Заявление об отказе применения упрощенной системы.

Годовая стоимость патента на применение упрощенной системы для субъектов малого предпринимательства, подпадающих под действие Федерального закона № 222-ФЗ, устанавливается с учетом ставок единого налога решением органа государственной власти субъекта РФ в зависимости от вида деятельности.

Оплата годовой стоимости патента на право применения упрощенной системы субъектом малого предпринимательства осуществляется ежеквартально с распределением платежей, устанавливаемых органом государственной власти субъекта РФ. При этом выплаты стоимости патента засчитываются в счет обязательств по оплате единого налога организации. Для организаций, применяющих упрощенную систему, уплачиваемая годовая стоимость патента зачисляется в федеральный бюджет, а также в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты в соотношении 1 : 2. Для индивидуальных предпринимателей уплачиваемая годовая стоимость патента является фиксированным платежом, заменяющим уплату единого налога на доход за отчетный период.

Патент на право применения упрощенной системы субъектам малого предпринимательства выдается налоговыми органами по месту их постановки на налоговый учет на основе письменного заявления, подаваемого не позднее чем за один месяц до начала очередного квартала.

Юридическим лицам патент может быть выдан при соблюдении следующих условий:

1. если общее число работников не превышает предельной численности, установленной в соответствии с Федеральным законом № 222-ФЗ (15 человек);
2. если не имеется просроченной задолженности по уплате налогов или иных обязательных платежей за предыдущий отчетный период;
3. если своевременно сданы все необходимые расчеты по налогам и бухгалтерская отчетность за предыдущий отчетный период.

Филиалы и другие обособленные подразделения организации, являющиеся налогоплательщиками в соответствии с действующим законодательством, представляют в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет нотариально заверенные копии патентов, выданных организации, не позднее чем за 15 дней до начала очередного квартала.

Решение о переходе организации или индивидуального предпринимателя на упрощенную систему налогообложения или мотивированный отказ выносится налоговым органом в 15-дневный срок со дня подачи заявления субъектом малого предпринимательства.

При получении патента в налоговом органе организация или индивидуальный предприниматель предъявляют для регистрации книгу учета доходов и расходов. В этой книге указываются наименование организации (или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя), вид осуществляемой деятельности (только для индивидуальных предпринимателей), местонахождение, номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков. Налоговый орган на первой странице книги учета доходов и расходов фиксирует регистрационный номер патента на право применения упрощенной системы и дату его выдачи. При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе.

По истечении срока действия патента по заявлению организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган выдает патент на очередной (годичный) срок с регистрацией новой книги учета доходов и расходов. На патент и книгу учета доходов и расходов распространяются правила обращения с отчетностью, установленные действующими нормативными актами РФ.

При утрате патента он подлежит возобновлению налоговым органом с соблюдением установленных в Законе условий и наложением на субъекта упрощенной системы налогообложения штрафа, размер которого устанавливается органом государственной власти субъекта РФ.