Транспортный налог

Транспортный налог — региональный налог, введенный Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ, устанавливается НК (глава 28) и законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Вступает в силу с 1 января 2003 г.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК, порядок уплаты налога и сроки уплаты налога, а также форму отчетности по данному налогу. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356 НК).

Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Федерального закона от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств (ст. 357 НК).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства (далее — транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 358 НК).

Не являются объектом налогообложения:

1. весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с.;
2. автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
3. промысловые морские и речные суда;
4. пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
5. тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
6. транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
7. транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
8. самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы (п. 2 ст. 358 НК).

Налоговая база определяется:

1. в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, — как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
2. в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах;
3. в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пп. 1 и 2, — как единица транспортного средства.

2. В отношении транспортных средств, указанных в пп. 1 и 2, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству. В отношении транспортных средств, указанных в пп. 3, налоговая база определяется отдельно (ст. 359 НК).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

1. Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
   • до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно — 5 р.
   • свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно — 7 р.
   • свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно — 10р.
   • свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно — 15 р.
   • свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) — 30 р.
2. Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
   • до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно — 2 р.
   • свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно — 4 р.
   • свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) — 10 р.
3. Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
   • до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно — 10 р.
   • свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) — 20 р.
4. Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
   • до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно — 5 р.
   • свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно — 8 р.
   • свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно — 10р.
   • свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно — 13 р.
   • свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) — 17 р.
5. Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) — 5 р.
6. Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
   • до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно — 5 р.
   • свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) — 10 р.
7. Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя с каждой лошадиной силы):
   • до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно — 10 р.
   • свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) — 20 р.
8. Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
   • до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно — 20 р.
   • свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) — 40 р.
9. Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
   • до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно — 25 р.
   • свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) — 50 р.
10. Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) — 20 р.
11. Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) — 25 р.
12. Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) — 200 р.

Указанные налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз (п. 2 ст. 361 НК). Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств (п. 3 ст. 361 НК).

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения: 1) о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах (в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации); 2) о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства; 3) о транспортных средствах; а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год. Указанные сведения представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утверждаемым МНС (ст. 362 НК).

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики-организации представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок, установленный законами субъектов РФ. Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода (ст. 363 НК).