Какую сумму страховых взносов в ПФР должен заплатить индивидуальный предприниматель за себя при применении ЕСХН за 2014 г.? Предположим, что индивидуальный предприниматель в 2014 г. получит доход от реализации - 12 000 000 руб., внереализационный доход от сдачи имущества в аренду - 500 000 руб. и дивиденды - 300 000 руб

Ответ: Если предположить, что индивидуальный предприниматель, применяющий ЕСХН, в 2014 г. получит доход от реализации - 12 000 000 руб., внереализационный доход от сдачи имущества в аренду - 500 000 руб. и дивиденды - 300 000 руб., то за 2014 г. индивидуальный предприниматель за себя должен будет заплатить страховые взносы в ПФР в сумме 138 627,84 руб.

Обоснование: До 01.01.2014 индивидуальные предприниматели страховые взносы в ПФР за себя рассчитывали в следующем порядке (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ)): двукратный МРОТ на начало финансового года умножали на тариф страховых взносов в ПФР, установленный п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, и на 12.

С 01.01.2014 Федеральный закон от 23.07.2013 N 237-ФЗ "О внесении изменений в статью 22 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статьи 14 и 16 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 237-ФЗ) внес изменения в ст. 14 Закона N 212-ФЗ. Согласно этим изменениям страховые взносы в ПФР индивидуальный предприниматель за себя рассчитывает в следующем порядке (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ в редакции Закона N 237-ФЗ):

- МРОТ на начало финансового года умножает на тариф страховых взносов в ПФР, установленный п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, и на 12, если доход индивидуального предпринимателя за календарный год не превысил 300 000 руб.;

- МРОТ на начало финансового года умножает на тариф страховых взносов в ПФР, установленный п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, и на 12 и плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за календарный год.

В случае если дохода индивидуального предпринимателя превышает 300 000 руб. за календарный год размер страховых взносов в ПФР ограничен максимальной суммой, которая рассчитывается следующим образом: произведение восьмикратного МРОТ на начало финансового года, умноженное на тариф страховых взносов в ПФР, установленный п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, и на 12.

В целях применения ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ доход индивидуального предпринимателя определяется в соответствии с ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ. При применении ЕСХН доход индивидуального предпринимателя рассчитывается согласно п. 1 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ (ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

При определении объекта налогообложения по ЕСХН учитываются (п. 1 ст. 346.5 НК РФ): доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. При этом при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ. Для индивидуальных предпринимателей также не включаются в объект налогообложения доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам, указанным в п. п. 2, 4, 5 ст. 224 НК РФ, в том числе дивиденды.

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ тариф страховых взносов в ПФР для индивидуальных предпринимателей составляет 26%. Согласно последним изменениям в Федеральный закон от 19.06.2000 N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" МРОТ с 01.01.2014 составляет 5554 руб.

В рассматриваемом случае доход индивидуального предпринимателя на ЕСХН за 2014 г. составил 12 500 000 руб. = 12 000 000 руб. + 500 000 руб., дивиденды не учитываются при определении объекта налогообложения на ЕСХН. Так как доход индивидуального предпринимателя за финансовый год превысил 300 000 руб., расчет страховых взносов в ПФР за 2014 г. выглядит следующим образом:

5554 x 26% x 12 + 1% x (12 500 000 - 300 000) = 17 328,48 + 122 000 = 139 328,48 руб.

Сравниваем полученное значение с максимальной суммой страховых взносов, которая рассчитывается следующим образом:

8 x 5554 x 26% x 12 = 138 627,84 руб.

Так как 139 328,48 руб. больше максимальной суммы страховых взносов 138 627,84 руб., то за 2014 г. индивидуальный предприниматель за себя должен заплатить страховые взносы в ПФР в сумме 138 627,84 руб.

Н. А.Спиридонова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

23.01.2014