Клиентам организации вручены сувениры в виде символа Нового года, каждый из которых сопровождает новогодняя открытка в конверте. Вправе ли организация включить расходы на подарочные открытки и конверты в расходы по налогу на прибыль?

Ответ: Организация, которая направила клиентам праздничные новогодние сувениры в виде символа Нового года и сопроводила их открытками в конвертах, вправе включить стоимость открыток и конвертов в расходы по налогу на прибыль.

Обоснование: В целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на произведенные расходы (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Налогового кодекса РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (п. 1 ст. 252 НК РФ).

На основании пп. 24 и 25 п. 1 ст. 264 НК РФ в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, входят расходы на канцелярские товары и почтовые услуги, к которым и относятся расходы на приобретение открыток и конвертов.

Аналогичный вопрос был рассмотрен ФАС Московского округа в Постановлении от 03.09.2013 по делу N А40-22927/12-107-106.

Контролирующие органы отказали организации во включении в расходы затрат на приобретение новогодних открыток и конвертов, врученных клиентам вместе с новогодними подарками. По их мнению, вручение клиентам новогодних открыток является безвозмездной передачей, а стоимость безвозмездно переданного имущества при расчете налога на прибыль не учитывается (п. 16 ст. 270 НК РФ). Однако суд сделал вывод, что открытки и конверты используются прежде всего в качестве средства связи и не передаются как товар.

Таким образом, организация вправе включить расходы на приобретение праздничных открыток с конвертами, направленных с подарками клиентам, в расходы по налогу на прибыль.

Т. Б.Нечаева

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

23.01.2014