Физическое лицо, резидент РФ, выиграло в лотерею за рубежом денежную сумму. Там выплатило налог на сумму выигрыша. Следует ли декларировать доход от полученной суммы выигрыша и уплатить НДФЛ в РФ?

Ответ: Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и/или от источников за пределами РФ.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц производят самостоятельно по завершении налогового периода.

Кроме того, согласно пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ на физических лиц, получающих выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), возложены также обязанности самостоятельно исчислять суммы НДФЛ, которые подлежат уплате в соответствующий бюджет в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, исходя из сумм таких выигрышей.

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ данные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ не предусмотрено исключение расходов, связанных с участием в лотереях, тотализаторах и других основанных на риске играх.

Если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ. Об этом сказано в ст. 7 НК РФ.

Если между Правительством Российской Федерации и иностранным государством действует Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и в нем установлено, что доходы, полученные в договаривающемся государстве, подлежат налогообложению в договаривающемся государстве, то налогом на доходы в РФ выигрыши от лотерей не облагаются.

По состоянию на 1 января 2009 г. Перечень действующих двухсторонних международных договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения содержится в Письме ФНС России от 15.01.2009 N ВЕ-22-2/20@.

Согласно ст. 232 НК РФ фактически уплаченные налогоплательщиком - налоговым резидентом РФ за пределами РФ в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами РФ, засчитываются при уплате налога в РФ, если это предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.

Если данного соглашения нет, то независимо от того, облагались ли доходы налогоплательщика за пределами РФ или нет, он должен задекларировать свой доход в РФ и заплатить с него НДФЛ.

Согласно ст. 229 НК РФ физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом. В данной декларации налогоплательщик обязан указать доходы, полученные как в РФ, так и за рубежом.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 224 НК РФ, а также Письму ФНС России от 02.03.2006 N 04-1-03/115 стоимость призов, полученных при проведении игр, конкурсов, викторин и розыгрышей, не связанных с рекламой товаров, работ, услуг, облагается НДФЛ по ставке 13%.

Таким образом, по завершении налогового периода, в срок не позднее 30 апреля года, следующего за этим периодом, физическому лицу следует подать в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой надо задекларировать свои доходы от всех источников, полученные в отчетном периоде, в том числе и сумму выигрыша от лотереи, и уплатить с данных сумм НДФЛ в размере 13%.

П. С.Ландо

ЗАО "Сплайн-Центр"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

13.07.2010