Инвалиду III группы сделали операцию по удалению катаракты. При этом операцию оплатила его дочь. Имеет ли она право на получение соответствующего социального налогового вычета по НДФЛ, если все расходные документы оформлены на ее отца?

Ответ: На основании пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями РФ, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода (п. 2 ст. 219 НК РФ) с приложением пакета документов (абз. 5 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

По мнению налоговых органов (Письмо УФНС России по г. Москве от 28.01.2010 N 20-14/4/008328), в данный пакет документов входят следующие:

- справка, выданная медицинским учреждением, оказавшим налогоплательщику медицинские услуги (Приложение N 1 к Приказу Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001);

- копии договоров, заключенных налогоплательщиком с медицинскими учреждениями РФ;

- копии соответствующих лицензий, если в указанных договорах отсутствует информация о реквизитах лицензий;

- копии платежных документов, подтверждающих внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинским учреждениям РФ за оказанные услуги по лечению (квитанций к приходным ордерам, банковских выписок о перечислении медицинским учреждениям денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, кассовых чеков и т. д.);

- справка (справки) о доходах за отчетный период (год, в котором были произведены расходы на лечение) по форме 2-НДФЛ.

Таким образом, указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при подтверждении уплаты за лечение платежными документами, оформленными в установленном порядке и подтверждающими факт уплаты денежных средств самим налогоплательщиком.

Из предложенной ситуации следует, что у дочери такие платежные документы отсутствуют, т. е. доказать факт оплаты лечения отца она не сможет, а следовательно, не сможет и воспользоваться правом на вычет.

Таким образом, если дочь приобрела лекарства и оплатила лечение отца из собственных средств, но из платежных документов этого не следует, то она не сможет воспользоваться правом на вычет по НДФЛ.

П. С.Ландо

ЗАО "Сплайн-Центр"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

13.07.2010