Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде стоимости имущества, передаваемого организации-налогоплательщику в счет оплаты поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо компенсации понесенных потерь в рамках гражданско-правовых отношений; о порядке определения размера компенсации потерь в рамках гражданско-правовых отношений

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 9 июля 2010 г. N 03-03-05/146

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам, связанным с налогообложением при получении суммы компенсации потерь, и сообщает следующее.

1. Порядок налогообложения прибыли организаций установлен гл. 25 "Налог на прибыль организации" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). При определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик - российская организация уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов в порядке, предусмотренном указанной главой.

Перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций, определен ст. 251 НК РФ исчерпывающим образом. Стоимость имущества, передаваемого организации-налогоплательщику в счет оплаты поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо компенсации понесенных потерь в рамках гражданско-правовых отношений, включается в состав доходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, поскольку ст. 251 НК РФ не установлено иное.

2. Порядок определения размера компенсации потерь в рамках гражданско-правовых отношений не регулируется законодательством о налогах и сборах и не относится к компетенции Департамента.

Вместе с тем отмечаем, что, по мнению Департамента, в силу ст. 421 Гражданского кодекса Российской Федерации, устанавливающей принцип свободы договора, стороны при заключении соглашения о компенсации потерь вправе предусмотреть порядок расчета суммы указанной компенсации с учетом компенсации дополнительных расходов по уплате налогов и сборов с учетом требований гражданского законодательства Российской Федерации.

При этом обязательство по компенсации расходов по уплате налогов в рамках гражданско-правовых отношений не противоречит законодательству о налогах и сборах и не изменяет лицо, обязанное исполнить соответствующие налоговые обязательства в соответствии с НК РФ.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

09.07.2010