Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", заключил договор на оказание услуг по разработке сайта. Вправе ли индивидуальный предприниматель при определении налоговой базы по УСН использовать в числе документов, подтверждающих расходы, следующие документы: договор публичной оферты; счета, полученные по e-mail от иностранного поставщика услуг (счета в валюте, выставлены на английском языке)?

Ответ: Да, договор публичной оферты, а также счета в иностранной валюте, полученные по e-mail от иностранного поставщика услуг (счета в валюте, выставленные на английском языке), могут быть использованы в числе документов, подтверждающих расходы при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Обоснование: В соответствии с п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. При этом согласно положениям п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Исходя из этого договор публичной оферты, а также счета в иностранной валюте, полученные по e-mail от иностранного поставщика услуг (счета в валюте, выставленные на английском языке), могут быть использованы в числе документов, подтверждающих расходы при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Перевод документов на русский язык может быть произведен в рамках выездной налоговой проверки (пп. 4 п. 9 ст. 89 НК РФ).

С. Б.Пахалуева

Ведущий советник

отдела специальных налоговых режимов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

22.01.2014