В соответствии с решением суда организация должна выплатить работнику компенсацию морального вреда за существенное нарушение сроков выплаты заработной платы. Является ли такая компенсация объектом обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды?

Ответ: Как предусмотрено ст. 21 Трудового кодекса РФ, работник имеет право на возмещение вреда, причиненного ему в связи с исполнением трудовых обязанностей, и компенсацию морального вреда в порядке, установленном ТК РФ, иными федеральными законами. Статьей 22 ТК РФ установлено, что работодатель обязан возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые установлены ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ.

Согласно ст. 237 ТК РФ моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора.

В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.

Таким образом, ТК РФ предусматривает, что факт причинения морального вреда работнику и размер его возмещения могут определяться судом.

Так, в соответствии со ст. 151 Гражданского кодекса РФ, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

Работодатель обязан компенсировать работнику моральный вред, причиненный ему любыми неправомерными действиями (бездействием) во всех случаях его причинения, в том числе и при нарушении его имущественных прав (например, при задержке выплаты заработной платы), независимо от наличия материального ущерба (абз. 2 п. 63 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации").

Размер компенсации морального вреда определяется судом исходя из конкретных обстоятельств каждого дела, с учетом объема и характера причиненных работнику нравственных или физических страданий, степени вины работодателя, иных заслуживающих внимания обстоятельств, а также требований разумности и справедливости (абз. 4 п. 63 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2).

Таким образом, возмещение морального вреда работнику, в том числе причиненного задержкой выплаты заработной платы, является обязанностью организации-работодателя. Размер такого возмещения (компенсации) может быть определен судом.

В соответствии с пп. "а" п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) организации являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, в том числе по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Вместе с этим сумма компенсации морального вреда, подлежащая выплате по решению суда (за существенное нарушение сроков выплаты заработной платы), не является выплатой, которая осуществляется работодателем по трудовым и гражданско-правовым договорам, указанным в ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, поскольку определена не указанными договорами, а решением суда.

Таким образом, сумма компенсации морального вреда, которую организация должна выплатить работнику в соответствии с решением суда, не является объектом обложения страховыми взносами.

В дополнение стоит обратить внимание, что денежное возмещение морального вреда работнику может осуществляться и без решения суда, а по соглашению сторон трудового договора (например, если стороны трудового договора пришли к такому соглашению без возникновения спора о выплате). Так предусмотрено ст. 237 ТК РФ.

При этом если работодатель будет выплачивать работнику возмещение морального вреда по заключенному с ним соглашению сторон, то такая выплата также не должна являться объектом обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды, поскольку будет осуществляться именно "по соглашению сторон", а не в силу договоров, поименованных в ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ. Стоит напомнить, что такое соглашение целесообразно заключать с работником в письменном виде, чтобы (в случае необходимости) представить его контролирующим органам как документ, являющийся основанием для выплаты работнику денежного возмещения.

Д. И.Покшан

Пенсионный фонд РФ

29.06.2010