Организация приобрела искусственную елку стоимостью 45 000 руб., которая была установлена в приемной. Организация планирует использовать данную елку для украшения офиса на протяжении нескольких лет. Должна ли она учитываться в составе основных средств в целях налога на прибыль и каким образом необходимо начислять амортизацию?

Ответ: В связи с тем что не планируется использование приобретенной елки в деятельности, направленной на получение дохода, ее нельзя признать в качестве амортизируемого имущества, поэтому начисление амортизации не производится. Затраты на приобретение елки не учитываются в целях исчисления налога на прибыль.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ налогоплательщики налога на прибыль уменьшают полученные доходы на сумму произведенных расходов, при этом расходами являются обоснованные, документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком. Данные расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Исходя из норм п. 1 ст. 256 НК РФ имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации, признается амортизируемым. Срок полезного использования амортизируемого имущества составляет более 12 месяцев, а первоначальная стоимость - более 40 000 руб.

Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ под основным средством в целях гл. 25 НК РФ понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) либо для управления организацией, первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

Приобретенное имущество, которое не используется в деятельности, направленной на получение дохода, не признается амортизируемым при налогообложении прибыли. На это указал Минфин России в Письмах от 04.07.2011 N 03-03-06/2/108, от 16.04.2007 N 03-03-06/2/69.

Следовательно, организация не вправе учесть приобретенную елку в составе основных средств и начислять амортизацию.

И. В.Разумова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

22.01.2014