Вправе ли организация, применяющая УСН, учесть в составе расходов при исчислении налога по УСН затраты на приобретение елочных игрушек и гирлянд, которыми была украшена витрина к Новому году?

Ответ: Организация, применяющая УСН, вправе учесть в расходах при исчислении налога по УСН стоимость елочных игрушек и гирлянд, приобретенных для украшения витрин.

Обоснование: В соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие УСН, вправе уменьшить полученные доходы на расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг).

Организация, применяющая УСН, учитывает расходы на рекламу в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль, в частности, в соответствии с положениями п. 4 ст. 264 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 264 НК РФ к расходам организации на рекламу относятся в том числе расходы на световую и иную наружную рекламу, на оформление витрин. При этом нормирование данного вида расходов на рекламу налоговым законодательством не предусмотрено.

В п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" дано определение рекламе. Это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Таким образом, стоимость приобретенных елочных игрушек и гирлянд налогоплательщик может учесть в расходах при применении УСН, так как расходы на оформление витрин прямо поименованы в п. 4 ст. 264 НК РФ и соответствуют понятию рекламы, приведенному в Федеральном законе N 38-ФЗ.

И. В.Разумова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

22.01.2014