Для целей исчисления НДФЛ каковы последствия предоставления туристской путевки учредителю ООО в качестве дивидендов?

Ответ: Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) не оговорена форма распределения чистой прибыли, а именно форма выплаты дивидендов, следовательно, дивиденды могут быть выплачены участникам общества как в денежной, так и в натуральной формах (ст. 28 Закона N 14-ФЗ). В связи с этим организация имеет право в качестве дивидендов предоставить учредителю туристскую путевку, что будет являться для учредителя доходом в натуральной форме.

Согласно п. 1 ст. 43 Налогового кодекса РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Таким образом, доход в виде туристской путевки для учредителя является объектом налогообложения по НДФЛ. При выплате дивидендов учредителю - физическому лицу (резиденту) организация выступает в роли налогового агента и удерживает налог по ставке 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ).

При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость имущества, исчисленная исходя из рыночных цен (п. 1 ст. 211, ст. 40 НК РФ). Налоговый агент обязан удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ если налоговый агент не может удержать НДФЛ (например, если учредитель не является работником организации и выплата дивидендов в денежной форме ему не производилась), то он обязан в течение одного месяца с момента возникновения таких обстоятельств письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета.

С. А.Почкина

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

21.06.2010