Организация (система налогообложения - ОСН) занимается оптовой торговлей запасными частями к грузовым автомобилям. Физическое лицо находит для нее новых покупателей. Какой договор следует заключить организации с физическим лицом для оплаты ему процентов от сделок? Как учитываются указанные расходы в целях налога на прибыль? Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами доходы физического лица?

Ответ: Рекомендуем оформить агентский договор, в соответствии с которым организация (принципал) поручает физическому лицу (агенту) совершать от имени и за счет средств принципала поиск новых покупателей для заключения договоров продажи запасных частей к грузовым автомобилям, вести переговоры по условиям партнерских отношений в области продажи запасных частей, формировать и направлять заявки от организаций и частных лиц, желающих приобрести запасные части, участвовать в подготовке и заключении договоров и соглашений, осуществлять контроль договорных обязательств покупателями, организовывать и обеспечивать эффективность работы по исполнению обязательств по заключенным договорам, совершать иные действия в соответствии с поручениями принципала.

В соответствии с п. п. 1 - 2 ст. 1008 Гражданского кодекса РФ в ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала.

Таким образом, документально подтверждать услуги агента по агентскому договору будут отчеты агента с указанием списка заключенных договоров от имени и за счет принципала с приложением копий заключенных договоров.

Принципал (общество) обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре (ст. 1006 ГК РФ).

Учитывая то, что агентский договор будет заключен с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, расходы в виде его вознаграждения, в соответствии с п. 21 ч. 2 ст. 255 Налогового кодекса РФ, могут учитываться в составе расходов на оплату труда.

Кроме того, вознаграждение, выплачиваемое агенту - физическому лицу, признается для организации объектом обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ)). Отметим, что страховые взносы по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ по агентскому договору уплачивать не нужно (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ вознаграждение, причитающееся агенту, признается объектом налогообложения по НДФЛ.

С. А.Скобелева

Консалтинговая группа "Аюдар"

19.06.2010