Можно ли получить социальный вычет по НДФЛ родителю за обучение дочери (15 лет) в художественной школе? Если да, то какие документы для этого потребуются?

Ответ: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик-родитель имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Пунктом 1 ст. 12 Закона РФ 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" (далее - Закон) установлено, что образовательным является учреждение, осуществляющее образовательный процесс, то есть реализующее одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивающее содержание и воспитание обучающихся, воспитанников. Согласно пп. 8 п. 4 ст. 12 Закона к образовательным относятся в том числе и учреждения дополнительного образования детей. Дополнительные образовательные программы реализуются, как сказано в п. 2 ст. 26 Закона, и в таких образовательных учреждениях дополнительного образования, как художественные школы.

Таким образом, налогоплательщик, осуществляющий расходы на обучение ребенка в художественной школе, имеет право на социальный налоговый вычет.

Конкретного перечня документов, представляемых в налоговые органы для получения социального вычета на обучение ребенка, НК РФ не определяет. В абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ лишь указано, что социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение. Из разъяснений налоговых органов следует, что в пакет подтверждающих документов входят:

- справка (справки) о доходах налогоплательщика за отчетный период (год, в котором были произведены расходы на обучение) по форме N 2-НДФЛ, выданной налоговым агентом (работодателем);

- копия договора на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;

- копия лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) учреждения (в случае если в договоре отсутствует ссылка на наличие лицензии у образовательного учреждения с указанием ее реквизитов);

- копия свидетельства о рождении ребенка налогоплательщика;

- копии платежных документов установленной формы, подтверждающих расходы налогоплательщика, произведенные за счет личных денежных средств (Письма УФНС России по г. Москве от 09.02.2010 N 20-14/4/013285@, от 16.09.2009 N 20-14/4/096655).

С. А.Скобелева

Консалтинговая группа "Аюдар"

19.06.2010