У организации имеется переплата по налогу на прибыль. Существует ли возможность зачесть переплату по налогу на прибыль в счет перечисления налога на доходы физических лиц?

Ответ: Зачет сумм излишне уплаченного налога регулируется ст. 78 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов производится по федеральным налогам, а также по пеням, начисленным по федеральным налогам.

Согласно ст. 13 НК РФ налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц являются федеральными налогами.

Таким образом, указанные нормы позволяют сделать вывод о возможности проведения в установленном порядке зачета налога на прибыль в счет предстоящих платежей по налогу на доходы физических лиц.

По нашему мнению, в случае наличия у налогоплательщика переплаты по налогу на прибыль, размер которой превышает сумму налога, подлежащего зачету, налоговый орган должен провести зачет.

В соответствии с арбитражной практикой переплата налога на прибыль может быть зачтена как перечисление налога на доходы физических лиц в тот же бюджет (Постановление ФАС Московского округа от 15.12.2009 N КА-А40/12829-09).

Между тем согласно разъяснениям Минфина России сумма излишне уплаченного налогоплательщиком налога на прибыль организаций не может быть зачтена налоговому агенту в счет погашения недоимки или в счет предстоящих платежей по налогу на доходы физических лиц, сумма которого, подлежащая перечислению в бюджетную систему Российской Федерации, удерживается из денежных средств налогоплательщиков (Письма Минфина России от 20.11.2009 N 03-02-07/1-515 и от 19.02.2010 N 03-02-07/1-69).

Таким образом, право произведения зачета переплаты по налогу на прибыль в счет перечисления налога на доходы физических лиц у организации существует, однако, по всей вероятности, это право придется отстаивать в судебном порядке.

М. Ю.Мордасов

Юридическая компания "Юново"

27.05.2010