Организация, применяющая УСН с объектом "доходы", является участником ООО и принимает решение о выходе из этого ООО. При выходе организации выплачивается стоимость доли. Подлежит ли налогообложению полученная сумма?

Ответ: Порядок определения доходов налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, регулируется ст. 346.15 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются доходы, поименованные в ст. 251 НК РФ.

Подпунктом 4 п. 1 ст. 251 НК РФ определено, что при исчислении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества при выходе из хозяйственного общества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества между его участниками.

В соответствии с п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" в случае выхода участника общества из общества его доля переходит к обществу.

Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости либо в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества действительную стоимость оплаченной части доли.

Действительная стоимость доли участника общества, которая выплачивается ему при выходе из общества, соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру доли участника (п. 2 ст. 14 Федерального закона N 14-ФЗ). При этом действительная стоимость доли может превышать номинальную стоимость доли.

Таким образом, если действительная стоимость доли, выплаченная участнику ООО при выходе из этого ООО, превышает номинальную стоимость доли (размер взноса в уставный капитал), то сумма превышения включается в доход, подлежащий налогообложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН.

Е. В.Карсетская

Издательско-консалтинговая группа

"АйСи Групп"

27.05.2010