Работник с корпоративной банковской карты израсходовал денежные средства на личные нужды. Возникает ли у него доход, облагаемый НДФЛ, при возмещении данных расходов работодателю?

Ответ: Если работник израсходовал денежные средства с корпоративной банковской карты на личные нужды, то у него возникает доход, облагаемый НДФЛ, в виде материальной выгоды даже в случае возврата этих денежных средств на карту.

Обоснование: В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Как следует из изложенного, если налогоплательщик получает экономическую выгоду в денежной форме и ее возможно оценить, данный доход должен учитываться при определении налоговой базы по НДФЛ.

В рассматриваемой ситуации работник с корпоративной банковской карты израсходовал денежные средства на личные нужды, то есть за счет чужих денежных средств (принадлежащих работодателю) удовлетворил свои нужды (потребности). Фактически это означает, что работник получил экономическую выгоду.

Таким образом, у работника возникает доход, облагаемый НДФЛ.

При этом то обстоятельство, что позднее работник возмещает соответствующие расходы работодателю, не имеет значения, так как не отменяет полученного работником дохода, а гл. 23 НК РФ не предусматривает получения какого-либо вычета в случае подобного возмещения.

Ю. М.Лермонтов

Советник государственной

гражданской службы РФ

3 класса

20.01.2014