О возможности получения имущественного налогового вычета по НДФЛ на основании платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам при исполнении договора мены, и необходимости представления в налоговый орган декларации с отражением в ней суммы дохода (стоимости обмениваемого недвижимого имущества)
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 5 мая 2010 г. N ШС-37-3/1160@
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо и сообщает следующее.
В соответствии с положениями ст. 567 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой. К договору мены применяются правила о купле-продаже. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом по расходам на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.
Учитывая изложенное, в приведенном в письме случае имущественный налоговый вычет может быть предоставлен физическому лицу, как покупателю однокомнатной квартиры, только по расходам, произведенным в денежной форме, подтвержденным платежными документами, то есть в размере доплаты в сумме 450 000 руб., полученной по договору мены от 30.06.2009 в обмен на принадлежавшую ему ранее трехкомнатную квартиру.
Физическое лицо, как продавец трехкомнатной квартиры, обязано в соответствии с положениями ст. 228 Кодекса представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и показать в ней доход в размере стоимости трехкомнатной квартиры, оцененной сторонами по договору мены, то есть в сумме 1 800 000 руб.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С. Н.ШУЛЬГИН
05.05.2010