Российская организация является покупателем по контракту на поставку оборудования из-за рубежа. Расчет с продавцом - иностранной компанией производится покупателем на территории иностранного государства из кредитных средств, предоставляемых ему иностранным банком. В настоящее время покупателем подписан дополнительный контракт с продавцом на работы по монтажу поставленного оборудования на территории Российской Федерации, оплата которых также будет производиться из вышеуказанных кредитных средств. Для исполнения обязательств по контракту продавец регистрирует на территории Российской Федерации представительство, через которое будут выполняться работы по монтажу оборудования. К стоимости работ по монтажу представительство продавца начисляет НДС и самостоятельно уплачивает его в бюджет Российской Федерации. Иностранный банк оплату НДС не финансирует. По условиям контракта и кредитного соглашения НДС по выполненным работам на территории Российской Федерации, начисленный представительством продавца и отраженный в счете-фактуре в соответствии с законодательством Российской Федерации, покупатель оплачивает отдельно из собственных средств в рублях по согласованному курсу на счет представительства продавца. Вправе ли покупатель принять к вычету НДС, уплаченный на счет представительства продавца в указанном случае?

Ответ: В соответствии с п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в случае использования данных товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС.

Пунктом 1 ст. 172 НК РФ установлено, что суммы НДС подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия указанных товаров (работ, услуг) на учет без фактической оплаты приобретенных товаров (работ, услуг).

Таким образом, суммы НДС, предъявленные представительством иностранной организации, состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, при выполнении на территории Российской Федерации работ по монтажу оборудования принимаются к вычету российской организацией на основании полученных счетов-фактур независимо от формы расчетов за выполненные работы.

А. Н.Лозовая

Ведущий советник

отдела косвенных налогов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

05.05.2010