Подлежат ли обложению НДФЛ суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок в санаторий, предоставляемой организацией для детей, не достигших возраста 16 лет, если их родители не состоят в трудовых отношениях с данной организацией?

Ответ: Согласно ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

При этом п. 9 ст. 217 НК РФ устанавливает, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), в частности, суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей стоимости путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые, в частности, за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате), в соответствии с НК РФ, не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

В соответствии со ст. 2 Семейного кодекса РФ к членам семьи относятся супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные).

Таким образом, суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации, находящиеся на территории Российской Федерации, для детей, являющихся членами семьи работников организации, независимо от возраста этих детей, а также для детей, не достигших возраста 16 лет, родители которых не состоят в трудовых отношениях с данной организацией, на основании п. 9 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению НДФЛ.

Указанное толкование подтверждается позицией официальных органов (см., например, Письма ФНС России от 10.08.2009 N 3-5-03/1208@, Минфина России от 17.02.2009 N 03-04-06-01/33).

Л. Л.Горшкова

Центр методологии бухгалтерского учета

и налогообложения

28.04.2010