Организация приобрела моющий пылесос стоимостью 15 000 руб. для очистки ковра в кабинете руководителя. Подлежат ли данные затраты включению в расходы по налогу на прибыль?

Ответ: Согласно п. 1 ст. 246 Налогового кодекса РФ российские организации являются плательщиками налога на прибыль.

В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Пунктом 1 ст. 252 НК РФ устанавливается, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обеспечение нормальных условий труда.

В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 21.04.2006 N А56-7747/2005 разъясняется, что пылесосы необходимы для поддержания чистоты в помещениях, то есть указанное имущество способствует обеспечению нормальных условий труда.

Статья 270 НК РФ, устанавливающая расходы, не учитываемые в целях налогообложения, не включает в себя расходы на приобретение пылесоса.

В соответствии с п. 49 ст. 270 НК РФ расходы должны соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.

Таким образом, затраты на приобретение моющего пылесоса подлежат включению в расходы по налогу на прибыль и должны соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.

Е. В.Соснов

Минфин России

27.04.2010