Организация арендует для иногороднего работника квартиру, что предусмотрено трудовым договором. При этом договор аренды квартиры заключен между собственником квартиры (физическим лицом) и работником, а оплату по этому договору производит организация-работодатель. Надо ли в этой ситуации удерживать с суммы арендной платы НДФЛ и представлять сведения о выплаченных собственнику квартиры доходах в налоговую инспекцию?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Такие организации признаются налоговыми агентами.

Условием для признания организации налоговым агентом, помимо выплаты дохода, является наличие отношений между организацией и получателем дохода.

В рассматриваемой ситуации арендодатель получает доход от организации, однако договорные отношения существуют между арендодателем и работником. Договорные отношения между организацией-работодателем и собственником квартиры (арендодателем) отсутствуют. Это означает, что организация, уплачивая арендную плату, исполняет обязанности работника, являющегося арендатором по договору аренды квартиры.

И, поскольку в данной ситуации организация не имеет договорных отношений с собственником квартиры, ее нельзя признать налоговым агентом.

Следовательно, у организации нет обязанности удерживать налог с суммы выплаченной арендной платы и представлять в налоговые органы сведения о выплаченных доходах. Аналогичного мнения придерживается и Минфин России (Письмо Минфина России от 09.11.2009 N 03-04-06-01/279).

Обращаем внимание, что в том случае, если договор аренды заключается непосредственно между организацией-работодателем и собственником квартиры, организация признается налоговым агентом и с суммы выплаченной арендной платы организация обязана удержать НДФЛ и представить в налоговую инспекцию сведения о выплаченных доходах (Письмо Минфина России от 20.07.2009 N 03-04-06-01/178).

Е. В.Карсетская

Издательско-консалтинговая группа

"АйСи Групп"

17.04.2010