В 2007 - 2009 гг. физлицо проходило обучение в Лондонской бизнес-школе и по окончании обучения решило воспользоваться своим правом на социальный налоговый вычет по НДФЛ согласно ст. 219 НК РФ
Физлицом были подготовлены все необходимые документы, в том числе Королевская грамота и устав Лондонской бизнес-школы.
В ст. 219 НК РФ говорится, что социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения.
Однако в ИФНС Королевскую грамоту отказались рассмотреть как иной документ, подтверждающий статус учебного заведения.
Является ли Королевская грамота документом, подтверждающим статус учебного заведения для целей ст. 219 НК РФ?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 15 апреля 2010 г. N 03-04-05/7-203
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме фактически произведенных им в налоговом периоде расходов на свое обучение в образовательных учреждениях, но не более установленного п. 2 данной статьи предельного размера вычета.
Пунктом 1 ст. 12 Закона Российской Федерации от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" установлено, что образовательным является учреждение, осуществляющее образовательный процесс, то есть реализующее одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивающее содержание и воспитание обучающихся, воспитанников.
При этом ст. 219 Кодекса не ограничивает возможность реализации права выбора образовательного учреждения только российскими образовательными учреждениями.
Согласно абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.
В рассматриваемом случае в качестве "иного документа, который подтверждает статус учебного заведения" может быть принят Устав Лондонской бизнес-школы, в п. 2 которого определено, что школа создается с целью продвижения обучения и образования в области теории бизнеса и управления и в других областях, которые время от времени могут определяться решением школы, и вести исследования в указанных областях знаний, и обучать, и публиковать полезные результаты таких исследований.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С. В.РАЗГУЛИН
15.04.2010